過年前，許多企業(yè)選購了超市購物卡做為新春佳節(jié)職工福利，那么問題來了，如何做帳，需不需要繳個人所得稅？

實例

一派發(fā)褔利怎樣入帳？

1、企業(yè)購卡時的會計分錄

帳務(wù)：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費卡 5000元

2、企業(yè)刷卡做為褔利派發(fā)給本企業(yè)職工，歸屬于員工福利費。

帳務(wù)：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費卡 5000元

3、月底分派福利費用

帳務(wù)：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費卡 5000元

二是不是必須交納個人所得稅？

超市購物卡派發(fā)職工福利，因為歸屬于可以實際量化分析到本人并且能夠切分的，因而必須按照規(guī)定交納個人所得稅。

國稅總局企業(yè)所得稅司2012年4月11日在國稅總局網(wǎng)址就企業(yè)所得稅有關(guān)現(xiàn)行政策中回應(yīng)，團體享有的、不可缺少的、貨幣性方法的褔利不需交納個人所得稅。

國稅總局在官網(wǎng)開展2018年第三季度稅收優(yōu)惠政策講解也確立，針對就職受聘企業(yè)發(fā)送給本人的褔利，無論是現(xiàn)錢還是商品，依規(guī)均應(yīng)交納個人所得稅。但針對團體享有的、不可缺少的、未向本人量化分析的貨幣性方法的褔利，正常情況下不征繳個人所得稅。

超市購物卡的稅收風(fēng)險性提示

超市購物卡也叫預(yù)付費卡，有二種種類：

單主要用途卡（只有在特殊場地消費，例如超市發(fā)的預(yù)付費卡，只有在該商場消費）

多功能卡（能夠在受權(quán)的特邀店家處消費，例如資和信、斯瑪特等）

大家發(fā)覺財務(wù)人員還是在超市購物卡的會計賬務(wù)處理上拿不定，乃至立即將選購超市購物卡的開支一次性記入了當期損益，實際上它是不正確的，在這兒，小結(jié)了5筆財務(wù)會計解決，供大伙兒參照。

實例一我企業(yè)購買了5000元超市購物卡，獲得了項目規(guī)劃為“預(yù)付費卡市場銷售和在線充值”、征收率為“不繳稅”的所得稅專用發(fā)票一份。

帳務(wù)：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費卡 5000元

提示：不可立即記入“期間費用”，所得稅前不可扣減。

實例二我企業(yè)用超市購物卡給職工派發(fā)過年福利，10個職工，每個人五百元的超市購物卡。

帳務(wù)：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費卡 5000元

提示：

(1)配件能夠另附選購超市購物卡稅票的影印件及其員工領(lǐng)到超市購物卡的簽名單;

(2)歸屬于本人性福利，應(yīng)劃入當月薪水依照“工資薪金所得”個人所得代繳個人所得稅。

實例三我企業(yè)用買的超市購物卡給贈給顧客做為人際交往交際費，來維護保養(yǎng)客戶關(guān)系管理。

帳務(wù)：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費卡 5000元

提示：

(1)應(yīng)憑著選購預(yù)付費卡時獲得的稅票影印件及其有關(guān)的贈予憑證，依照招待費開展抵扣;

(2)公司產(chǎn)生的與生產(chǎn)運營主題活動相關(guān)的招待費開支，依照本年利潤的 60%扣減，但最大不可超出當初市場銷售(運營)收益的 5‰。

實例四我企業(yè)用買的超市購物卡在商品銷售時將其以滿贈的方式贈給顧客，比如做到一定的銷售總額就可以贈予一定信用額度的預(yù)付費卡。

帳務(wù)：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費卡 5000元

提示：

(1)針對不屬于任意贈予本人的狀況，不需考慮到代繳個人所得稅的難題;

(2)市場銷售時將其以滿贈的方式贈給顧客，比如做到一定的銷售總額就可以贈予一定信用額度的預(yù)付費卡，這時應(yīng)憑著選購預(yù)付費卡時獲得的稅票及其有關(guān)的贈予憑證依照營業(yè)費用-營銷費抵扣。

實例五我企業(yè)用買的超市購物卡選購辦公設(shè)備，獲得辦公設(shè)備明細。

帳務(wù)：

借：期間費用-辦公費 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費卡 5000元

提示：選購辦公設(shè)備，能夠憑充值卡稅票影印件和采購清單入帳,按相關(guān)要求抵扣。