近日，廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息對(duì)某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過(guò)核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù)，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。

該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計(jì)40多萬(wàn)元的處理決定。

案例分析:在本案例中，雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，但是舉報(bào)信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

一、“工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)”，高新技術(shù)企業(yè)被查

還有，某稅務(wù)局對(duì)甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，三年來(lái)甲公司銷售額以每年20%的比例增長(zhǎng)，所得稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均水平，其他各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)較好。

但是，甲企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例”三個(gè)指標(biāo)均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，由此讓稅務(wù)人員產(chǎn)生疑惑。

稅務(wù)人員通過(guò)核查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用。

勞務(wù)費(fèi)是個(gè)坑，不是想開(kāi)就能開(kāi)的。

二、金稅四期即將上線，稅務(wù)社保全面合規(guī)時(shí)代來(lái)臨

最嚴(yán)稽查的金稅四期，終于敲定！

2021年9月15日，在金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)視頻會(huì)議中，國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)王軍在會(huì)議上發(fā)言：

我國(guó)正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)，稅務(wù)工作將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代，金稅工程四期建設(shè)已正式啟動(dòng)實(shí)施！

金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。這意味著國(guó)家對(duì)社保稅征問(wèn)題，那是一查一個(gè)準(zhǔn)。

未來(lái)數(shù)據(jù)比對(duì)是非常重要的關(guān)鍵點(diǎn)。稅務(wù)部門是有工資數(shù)據(jù)、個(gè)稅數(shù)據(jù)的，如果再掌握社保數(shù)據(jù)，那比對(duì)起來(lái)是非常容易的，只是什么時(shí)間點(diǎn)比對(duì)，所以合規(guī)從來(lái)不是方向的問(wèn)題，只是時(shí)間和時(shí)機(jī)的問(wèn)題。

對(duì)于企業(yè)，一定要提高應(yīng)對(duì)不確定性時(shí)代的準(zhǔn)備，必須要去考慮合規(guī)提前籌劃。

三、稅務(wù)籌劃方案思路——薪酬福利化。

企業(yè)員工福利是調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)成本和人力成本的一個(gè)重要手段。

企業(yè)通過(guò)提供員工福利計(jì)劃可以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省一定的成本。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定企業(yè)職工薪資總額福利支出的14%，工會(huì)費(fèi)2%，教育費(fèi)8%準(zhǔn)予所得稅前扣除。

同時(shí)，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第四點(diǎn)：福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免納個(gè)人所得稅。這意味著，利用福利政策合規(guī)地減少企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

如果充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)職工薪資總額福利支出的14%可以稅前扣除，不僅可以提高員工實(shí)際稅前所得，還能減少企業(yè)實(shí)際支出。如下圖：

以北京地區(qū)為例：1億元薪資經(jīng)福利籌劃后，企業(yè)少支出986萬(wàn)，員工稅前多得488萬(wàn)。

企業(yè)通過(guò)實(shí)施員工福利計(jì)劃等可以提高員工的工作效率，降低員工的流失率，從而節(jié)省企業(yè)在招聘和培養(yǎng)員工方面的成本。既讓員工分享到了企業(yè)發(fā)展的好處，又不會(huì)有長(zhǎng)期的負(fù)擔(dān)。

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