企業(yè)實際上產(chǎn)生的與獲得收益相關的、有效的支出，準許除以應納稅額時扣除。有效的支出，就是指合乎企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動基本，理應記入當期損益或是相關財產(chǎn)成本費的必需和一切正常的支出。因而，該企業(yè)是因為企業(yè)安全生產(chǎn)必須而產(chǎn)生的旅游費，能夠記入業(yè)務招待費按規(guī)定在稅前扣除。

在實際上工作上，企業(yè)常常由于無法合理劃分員工工資和員工福利費等有關費用，造成產(chǎn)生企業(yè)個人所得稅稅前多扣或應扣未扣的狀況。搞好工資薪金、福利費等有關費用的稅收解決，必須弄清楚下列四個難題。

一、按實扣除一部分內容

（一）員工收入

1.扣除根據(jù)：

依據(jù)《企業(yè)所得稅法條例全文》第三十四條要求，企業(yè)產(chǎn)生的有效的工資薪金支出，準許扣除。

2.判斷標準：

依據(jù)《國稅總局有關企業(yè)工資薪金及員工福利費扣除難題的通告》（國稅函〔2009〕3號）要求，有效的薪水、薪酬可按5個標準開展確定。

(一)企業(yè)制定了比較標準的職工工資薪金規(guī)章制度；

(二)企業(yè)所制定的工資薪金規(guī)章制度合乎制造行業(yè)及地域水準；

(三)企業(yè)在一定時期所派發(fā)的工資薪金是相對性固定不動的，工資薪金的調節(jié)是井然有序開展的；

(四)企業(yè)對實際上派發(fā)的工資薪金，已依規(guī)執(zhí)行了代收代繳個稅責任。

(五)相關工資薪金的分配，不因降低或躲避稅金為目地；

3.扣除范疇：

依據(jù)國稅函〔2009〕3號文檔第二條要求，工資薪金總金額，指企業(yè)依照本通告第一條要求實際上派發(fā)的工資薪金總數(shù)，不包含企業(yè)的員工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費及其養(yǎng)老保險金、個人醫(yī)療保險、下崗保費、工傷險費、生孕保費等社會保險金和公積金。歸屬于國有制特性的企業(yè)，其薪水、薪酬，不能超過政府部門相關部門給與的限制金額；超出一部分，不可記入企業(yè)工資薪金總金額，也不可除以企業(yè)應納稅額時扣除。

（二）福利性補助

依據(jù)《國稅總局有關企業(yè)工資薪金和員工福利費等支出稅前扣除難題的公示》（國稅總局2015年第34號公示）要求，納入企業(yè)職工工資薪金規(guī)章制度、固定不動與工資薪金一起派發(fā)的福利性補助，合乎國稅函〔2009〕3號文檔第一條的，可做為企業(yè)產(chǎn)生的工資薪金支出，按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）已沖減扣繳本年度工資薪金

依據(jù)2015年第34號公示第二條要求，企業(yè)在年度匯算清繳完畢前向職工實際上付款的已沖減扣繳本年度工資薪金，準許在扣繳本年度按照規(guī)定扣除。

二、加計扣除、額度扣除一部分內容：

（一）按置殘疾人就業(yè)加計扣除

1.扣除根據(jù)

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條，按置殘廢工作人員及國家激勵按置的別的學生就業(yè)工作人員所付款的薪水，能夠除以應納稅額時加計扣除。

2.判斷標準

依據(jù)《國家財政部、國稅總局有關按置殘廢工作人員學生就業(yè)相關企業(yè)個人所得稅政策優(yōu)惠難題的通告》（稅務總局〔2009〕70號）第三條要求，分辨企業(yè)享有按置殘廢職工收入100%加計扣除的標準。

3.加計扣除范疇

殘廢工作人員范疇，應可用《殘疾人保障法》的相關要求。殘廢工作人員加計扣除范疇，應參考國稅函〔2009〕3號文檔第二條工資薪金總金額范疇，不相當于企業(yè)財務會計的薪水薪資范疇。

（二）員工福利費支出額度扣除

1.扣除根據(jù)：

依據(jù)《企業(yè)所得稅法條例全文》第四十條要求，企業(yè)產(chǎn)生的員工福利費支出，不超出薪水、薪酬總金額14%的一部分，準許扣除。

2.扣除范疇：

依據(jù)國稅函〔2009〕3號文檔第三條要求，《條例全文》第四十條要求的企業(yè)員工福利費，包含以下幾點：

（1）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責的企業(yè)，其下設褔利單位所產(chǎn)生的機器設備、設備和工作人員費用，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機器設備、設備及維護保養(yǎng)費用和褔利單位工作員的工資薪金、社會保險金、公積金、勞務費等。

（2）為員工衛(wèi)生保健、衣食住行、房屋、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貨幣性褔利，包含企業(yè)向員工派發(fā)的因公異地就診費用、未推行診療城鄉(xiāng)醫(yī)療保險企業(yè)員工診療費用、員工供養(yǎng)直系親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預算補助、員工交通補貼等。

（3）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假車費等。

三、不一樣費用的稅收解決

（一）區(qū)別員工工資薪金與季節(jié)工、零工等費用

員工工資薪金，存有聘請與被雇傭關系，在企業(yè)有“崗位”或“職位”，還報名參加企業(yè)的考勤管理、聽從企業(yè)的管理制度管理方法?！皢T工工資薪金”能夠按實扣除，并做為測算別的各類有關費用扣除的根據(jù)。

季節(jié)工、零工等費用，依據(jù)《國稅總局有關企業(yè)個人所得稅應納稅額多個稅收解決難題的公示》（國稅總局公示2012年第15號），要區(qū)別為工資薪金支出和員工福利費支出，針對歸屬于工資薪金支出的，準許記入企業(yè)工資薪金總金額的工資基數(shù)，做為測算別的各類有關費用扣除的根據(jù)。

（二）區(qū)別勞務費與勞動派遣

勞務費指的是勞務公司工作人員因臨時性產(chǎn)生的事宜而臨時性被招用，企業(yè)沒有設定此項固定不動崗位，彼此找不到雇傭關系。勞務費可在稅前扣除，可是不記入測算別的各類有關費用扣除的工資基數(shù)。

勞動派遣要分二種狀況各自測算。立即付款給派遣公司，依照協(xié)議書（合同書）承諾立即付款給派遣公司的費用，應做為勞務費支出，沒有工資薪金中稅前列支；立即付款給職工本人的費用，區(qū)別工資薪金和員工福利費，在其中歸屬于工資薪金支出的費用，準許記入企業(yè)工資薪金總金額的工資基數(shù)，做為測算別的各類有關費用扣除的根據(jù)。

（三）區(qū)別福利性補助和福利費

福利性補助必須考慮三個標準：

1、納入企業(yè)職工工資薪金規(guī)章制度；

2、固定不動與工資薪金一起派發(fā)的福利性補助；

3、合乎國稅函〔2009〕3號文檔第一條要求。

福利費合乎國稅函〔2009〕3號文檔第三條列出標準的，適用全體人員機關人員的費用。

四、不可扣除的情況

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條要求，獲得與收益不相干的別的支出不可除以應納稅額時扣除。在實際上工作上，企業(yè)能夠參考《企業(yè)財務通則》第四十六條，企業(yè)不可擔負歸屬于本人的以下支出：

（一）游戲娛樂、運動健身、度假旅游、接待、買東西、贈予等支出

（二）選購保險、證劵、股份、藏品等支出

（三）道德行為造成的處罰、賠付等支出

（四）選購房屋、付款物業(yè)管理費服務費等支出

所述費用，既不可在會計稅前列支，也不可在企業(yè)個人所得稅稅前扣除。