公司員工福利費(fèi)稅前怎樣扣減？那樣解決才標(biāo)準(zhǔn)

員工福利費(fèi)抵扣規(guī)范

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條要求，公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開(kāi)支，不超過(guò)薪水、薪酬總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

結(jié)轉(zhuǎn)范疇

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))要求公司員工福利費(fèi)關(guān)鍵包含：

1.并未推行分離出來(lái)辦社會(huì)發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。

2.為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。

3.依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、慰問(wèn)金費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

特別注意的是，下述花費(fèi)不屬于員工福利費(fèi)的支出范疇：

常見(jiàn)問(wèn)題

⊙退休職工的花費(fèi)。

⊙被辭退員工的賠償金。

⊙員工福利費(fèi)用。

⊙員工在病事假、生育假、探親假期內(nèi)領(lǐng)到到的補(bǔ)貼。

⊙員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)。

⊙員工的膳食補(bǔ)助金(包含員工在公司的午飯補(bǔ)貼和公出期內(nèi)的膳食補(bǔ)貼等)。

即國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文檔所要求的員工福利費(fèi)包含的范疇，與大家一般常說(shuō)“公司員工福利”對(duì)比大大的變小。

員工福利費(fèi)應(yīng)獨(dú)立設(shè)定帳簿

稅收管理規(guī)定對(duì)員工福利費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)獨(dú)立設(shè)定帳簿。國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文檔明文規(guī)定，公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)定帳簿，開(kāi)展精確結(jié)轉(zhuǎn)。沒(méi)有獨(dú)立設(shè)定帳簿精確結(jié)轉(zhuǎn)的，稅務(wù)局應(yīng)勒令公司在要求的期內(nèi)開(kāi)展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務(wù)局可對(duì)公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開(kāi)展有效的核準(zhǔn)。有的公司在服務(wù)費(fèi)項(xiàng)內(nèi)設(shè)“期間費(fèi)用——員工福利費(fèi)”學(xué)科，這類公司應(yīng)立即調(diào)節(jié)帳簿，將職工福利核算到“適應(yīng)工資薪金——員工福利費(fèi)”學(xué)科。

必須留意的是，稅款上評(píng)定的“員工福利費(fèi)賬戶余額”與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上確定的“員工福利費(fèi)賬戶余額”不一致。除此之外，公司企業(yè)所得稅法執(zhí)行后，抵扣的員工福利費(fèi)不一定相當(dāng)于當(dāng)初具體產(chǎn)生的員工福利費(fèi)，當(dāng)初具體產(chǎn)生的員工福利費(fèi)要先抵減員工福利費(fèi)賬戶余額。

員工福利費(fèi)開(kāi)支需憑合理合法憑證稅前列支

依據(jù)公司企業(yè)所得稅法要求的合理化標(biāo)準(zhǔn)及其公司企業(yè)所得稅法條例全文中“有效的開(kāi)支，就是指合乎生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)基本，理應(yīng)記入當(dāng)期損益或是相關(guān)財(cái)產(chǎn)成本費(fèi)的必需和一切正常的開(kāi)支”的表述，員工福利費(fèi)歸屬于公司必需和一切正常的開(kāi)支，在具體工作上，公司要實(shí)際事宜實(shí)際看待。如員工艱難補(bǔ)助金，只需可以意味著員工權(quán)益的花費(fèi)就可以憑合理合法憑證稅前列支，歸屬于有效福利費(fèi)用稅前列支范疇的工作人員薪水、補(bǔ)助則不用稅票。

對(duì)選購(gòu)歸屬于員工福利費(fèi)稅前列支范疇的商品財(cái)產(chǎn)和對(duì)外開(kāi)放產(chǎn)生的有關(guān)花費(fèi)，應(yīng)獲得合理合法稅票。假如公司在所得稅本年度年度匯算清繳前并未將跨年度的福利費(fèi)用稅票認(rèn)真落實(shí)，一旦被查證，就得做出相對(duì)的納稅調(diào)整，并補(bǔ)交有關(guān)稅金。

員工福利費(fèi)稅收解決的經(jīng)典案例

公司員工福利方式各種各樣，有派發(fā)的住宅、交通出行等各種各樣補(bǔ)助和非貸幣性福利，也是有機(jī)構(gòu)職工度假旅游、休養(yǎng)等開(kāi)支，在端午節(jié)、中秋節(jié)等關(guān)鍵時(shí)刻也會(huì)機(jī)構(gòu)聚會(huì)、派發(fā)禮物，那麼這種員工福利是不是能夠在所得稅抵扣？又該以哪種規(guī)范在抵扣？下邊，大家就以經(jīng)典案例的方式來(lái)表明。

狀況一：公司聚會(huì)，造成的花費(fèi)怎樣抵扣？

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào))要求：“《實(shí)施條例》第四十條要求的公司員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：

(二)為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等?！?/p>

針對(duì)文檔中沒(méi)有例舉提及的花費(fèi)新項(xiàng)目，依據(jù)2012年質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司民生在線時(shí)的回應(yīng)，假如的確是為公司全體人員歸屬于員工福利特性的花費(fèi)開(kāi)支，且合乎《企業(yè)所得稅法》以及條例全文要求的權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，及其合乎開(kāi)支抵扣合理合法、合理化、真實(shí)有效、關(guān)聯(lián)性和可預(yù)測(cè)性規(guī)定的，能夠做為員工福利費(fèi)按照規(guī)定在抵扣。

狀況二：某企業(yè)的管理職工度假旅游，旅游費(fèi)怎樣開(kāi)展抵扣？

企業(yè)的管理職工出門度假旅游，應(yīng)區(qū)別工資薪金所得開(kāi)支和員工福利開(kāi)支。

依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)要求：“《實(shí)施條例》第三十四條所指的“有效工資薪金所得”，就是指公司依照股東會(huì)、股東會(huì)、薪資聯(lián)合會(huì)或有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的工資薪金所得規(guī)章制度要求具體派發(fā)給職工的工資薪金所得?！?/p>

企業(yè)的管理職工度假旅游如合乎所述有關(guān)工資薪金所得要求，且合乎合理化標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)做為工資薪金所得開(kāi)支在抵扣，如分配優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)度假旅游。對(duì)全體人員員工普惠制的度假旅游開(kāi)支，則能夠做為員工福利費(fèi)按照規(guī)定在抵扣。如果是歸屬于工會(huì)主題活動(dòng)的度假旅游開(kāi)支，應(yīng)做為工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照規(guī)定在抵扣。

狀況三：某公司中秋節(jié)晚會(huì)并派發(fā)職工禮物，造成開(kāi)支可否抵扣？

此狀況牽涉到所得稅、所得稅及其個(gè)人所得稅（這里暫不表明）的解決，另外應(yīng)區(qū)別贈(zèng)予的是自產(chǎn)自銷的貨品或購(gòu)入的貨品二種狀況解決。

所得稅層面，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕828號(hào)）要求：“二、公司將財(cái)產(chǎn)移交別人的下述情況，因財(cái)產(chǎn)使用權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部應(yīng)急處置財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售明確收益。

（一）用以品牌推廣或市場(chǎng)銷售；

（二）用以人際交往交際；

（三）用以員工獎(jiǎng)賞或褔?yán)?/p>

（四）用以股利分配分派；

（五）用以對(duì)外開(kāi)放捐助；

（六）別的更改財(cái)產(chǎn)使用權(quán)屬的主要用途。”

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)稅總局公示2016年第80號(hào)）第三條要求：“公司產(chǎn)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕828號(hào))第二條要求情況的，除另有要求外,應(yīng)依照被移交財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值明確營(yíng)業(yè)收入。”

公司派發(fā)禮物給職工，在企業(yè)所得稅層面應(yīng)依照貨品的公允價(jià)值視同銷售確認(rèn)收入。由于不符財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，因此 在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)應(yīng)做視同銷售收益納稅調(diào)增，并調(diào)節(jié)視同銷售成本費(fèi)。另外公司將貨品作為褔?yán)砂l(fā)職工，則應(yīng)依照福利費(fèi)用的規(guī)范在稅前開(kāi)展調(diào)節(jié)。

假如公司贈(zèng)予的目標(biāo)為顧客的（買一贈(zèng)一以外），也在企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售。另外能夠做為招待費(fèi)依照要求在抵扣。

所得稅層面，如公司是將自產(chǎn)自銷的貨品用以集體福利的，視同銷售貨品，應(yīng)測(cè)算交納所得稅；如將購(gòu)入的貨品用以集體福利的，則不視同銷售貨品，但一般納稅人就該購(gòu)入貨品獲得的進(jìn)項(xiàng)稅不可抵稅。

假如公司贈(zèng)予的目標(biāo)為顧客的，歸屬于所得稅視同銷售的范圍，應(yīng)視同銷售貨品，應(yīng)測(cè)算交納所得稅，一般納稅人就該購(gòu)入貨品獲得的進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵稅。

狀況四：某公司分配高品質(zhì)顧客度假旅游，旅游費(fèi)可否抵扣？

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求，公司具體產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開(kāi)支，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。有效的開(kāi)支，就是指合乎生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)基本，理應(yīng)記入當(dāng)期損益或是相關(guān)財(cái)產(chǎn)成本費(fèi)的必需和一切正常的開(kāi)支。因而，該公司是因?yàn)樯a(chǎn)運(yùn)營(yíng)必須而產(chǎn)生的旅游費(fèi)，能夠記入招待費(fèi)依照要求在抵扣。

狀況五：某公司在酒店餐廳召開(kāi)會(huì)議，產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)用等是不是能夠抵扣？

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求，公司具體產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開(kāi)支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。因而，如公司具體產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)用等能夠在抵扣。

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