員工福利費(fèi)扣減占比

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條要求：
1、公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
2、公司撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
3、員工教育投入是工資薪金所得總金額的2.5%；除國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

員工福利費(fèi)扣減規(guī)范

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條要求：“公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過薪水、薪酬總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減?！?br> 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條　公司產(chǎn)生的有效的工資薪金所得開支，準(zhǔn)許扣減。前述所稱工資薪金所得，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的職工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及其與職工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。
依據(jù)《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第三條第5款要求：“社會保險(xiǎn)金的費(fèi)基、利率按照相關(guān)法律法規(guī)、行政規(guī)章和國務(wù)院辦公廳的要求實(shí)行?！爆F(xiàn)階段，針對社保的繳費(fèi)基數(shù)和利率的要求，反映在《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶管理暫行辦法》、《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》、《失業(yè)保險(xiǎn)條例》，盡管基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基礎(chǔ)醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的交費(fèi)利率不盡相同，但繳費(fèi)基數(shù)均統(tǒng)一為員工職工薪酬。中國統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第4條強(qiáng)調(diào)：“職工薪酬由下述六個一部分構(gòu)成：計(jì)時工資；計(jì)時工資；獎勵金；補(bǔ)貼和補(bǔ)助；日夜奮戰(zhàn)薪水；特殊情況下付款的薪水”。

員工福利費(fèi)扣減額度

1、按新的公司企業(yè)所得稅法要求，員工福利費(fèi)不會再沖減，產(chǎn)生的員工福利費(fèi)在薪水、薪酬總金額的14%之內(nèi)能夠 按實(shí)稅前列支。 你企業(yè)福利費(fèi)用扣減額度為：職工薪酬*14%，企業(yè)具體產(chǎn)生員工福利費(fèi)為X元，假如職工薪酬*14%≤X，在額度內(nèi)，那麼抵扣的員工福利費(fèi)額度為X元 。
2、你企業(yè)某年具體產(chǎn)生的員工福利費(fèi)，只需小于或等于職工薪酬*14%的標(biāo)值，都能夠抵扣。

褔?yán)ㄙM(fèi)包含什么

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）要求：“三、有關(guān)員工福利費(fèi)扣減難題《實(shí)施條例》第四十條要求的公司員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：
（一）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、社會保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、慰問金費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等?！?/p>

員工福利費(fèi)扣減新政策出臺

一、有關(guān)有效工資薪金所得難題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所指的“有效工資薪金所得”，就是指公司依照股東會、股東會、薪資聯(lián)合會或有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的工資薪金所得規(guī)章制度要求具體派發(fā)給職工的工資薪金所得。稅務(wù)局在對工資薪金所得開展合理化確定時，可按下列標(biāo)準(zhǔn)把握：
（一）公司制定了比較標(biāo)準(zhǔn)的職工工資薪金所得規(guī)章制度；
（二）公司所制定的工資薪金所得規(guī)章制度合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn)；
（三）公司在一定階段所派發(fā)的工資薪金所得是相對性固定不動的，工資薪金所得的調(diào)節(jié)是井然有序開展的；
（四）公司對具體派發(fā)的工資薪金所得，已依規(guī)執(zhí)行了代收代繳個人所得稅責(zé)任。
（五）相關(guān)工資薪金所得的分配，不因降低或躲避稅金為目地；

二、有關(guān)工資薪金所得總金額難題

《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所指的“工資薪金所得總金額”，就是指公司依照本通告第一條要求具體派發(fā)的工資薪金所得總數(shù)，不包括公司的員工福利費(fèi)、員工教育投入、工會經(jīng)費(fèi)及其養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)金和公積金。歸屬于國有制特性的公司，其工資薪金所得，不可超出政府部門相關(guān)部門給與的限制金額；超出一部分，不可記入公司工資薪金所得總金額，也不可在預(yù)估公司應(yīng)繳稅收入額時扣減。

三、有關(guān)員工福利費(fèi)扣減難題

《實(shí)施條例》第四十條要求的公司員工福利費(fèi)，包含以下幾點(diǎn)：
（一）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、社會保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費(fèi)、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、慰問金費(fèi)、安置費(fèi)、探親假車費(fèi)等。

四、有關(guān)員工福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)難題

公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)定帳簿，開展精確結(jié)轉(zhuǎn)。沒有獨(dú)立設(shè)定帳簿精確結(jié)轉(zhuǎn)的，稅務(wù)局應(yīng)勒令公司在要求的期內(nèi)開展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務(wù)局可對公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開展有效的核準(zhǔn)。

員工福利費(fèi)稅前列支范疇

包含派發(fā)給員工或?yàn)閱T工付款的下列各類現(xiàn)錢補(bǔ)助和非貸幣性集體福利，實(shí)際有：
1、為員工衛(wèi)生防疫、日常生活等派發(fā)或付款的各類現(xiàn)錢補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含員工因公異地就診花費(fèi)、尚未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、員工休養(yǎng)花費(fèi)、開辦員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助或未辦理員工食堂統(tǒng)一供貨午飯開支、合乎相關(guān)法律法規(guī)會計(jì)要求的采暖費(fèi)補(bǔ)助、防暑降溫費(fèi)等。
2、公司并未分離出來的下設(shè)集體福利單位所產(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院、集體宿舍等集體福利單位機(jī)器設(shè)備、設(shè)備的折舊費(fèi)、維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)及其集體福利單位工作員的工資薪金所得、社會保險(xiǎn)金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等人力花費(fèi)。
3、員工艱難補(bǔ)貼，或是公司綜合創(chuàng)建和管理方法的專業(yè)用以協(xié)助、救助困難職工的股票基金開支。
4、退休人員綜合外花費(fèi)，包含離休人員的醫(yī)療費(fèi)用及退休人員別的綜合外花費(fèi)。
5、按照規(guī)定產(chǎn)生的別的員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)助費(fèi)、慰問金費(fèi)、員工外地安置費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假車費(fèi)，及其合乎公司員工福利費(fèi)界定但沒有包含在本通告各條文新項(xiàng)目中的收益性支出。

什么花費(fèi)能夠 納入員工福利費(fèi)

1、企業(yè)福利單位產(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備設(shè)備的檢修、維護(hù)保養(yǎng)和褔?yán)麊挝坏墓ぷ魅藛T薪水都納入員工福利費(fèi)。
2、為企業(yè)員工派發(fā)的防暑降溫費(fèi)、采暖費(fèi)，艱難補(bǔ)貼，體檢費(fèi)用等各類補(bǔ)助和非貸幣性福利納入員工福利費(fèi)。
3、遇年、節(jié)機(jī)構(gòu)全體人員聚會產(chǎn)生的伙食費(fèi)歸屬于全體人員員工福利特性的花費(fèi)開支能夠 作為員工福利費(fèi)稅前列支。
4、企業(yè)的管理優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)或是全體人員出門度假旅游開支，合乎合理化標(biāo)準(zhǔn)的能夠 納入員工福利費(fèi)開支。
5、公司工會職工出門度假旅游產(chǎn)生的度假旅游開支需從工會經(jīng)費(fèi)中稅前列支不可納入員工福利費(fèi)，企業(yè)工會與公司一同機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生的旅游費(fèi)用能夠 先擇納入工會經(jīng)費(fèi)或員工福利費(fèi)。
6、公司將自產(chǎn)自銷或購入的貨品做為禮物派發(fā)給職工做褔?yán)哪軌?納入員工福利費(fèi)，但在企業(yè)所得稅和所得稅的測算交納需要開展調(diào)節(jié)。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳扣減規(guī)范

一般來說，所得稅抵扣新項(xiàng)目及其占比關(guān)鍵包含下列好多個層面：

1、有效的工資薪金所得支絀(扣減占比100%)
現(xiàn)行政策根據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條要求，公司產(chǎn)生的有效的工資薪金所得開支，準(zhǔn)許扣減。
2、員工福利費(fèi)用支詘(扣減占比14% )
現(xiàn)行政策根據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條要求，公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出(扣減占比8%)
現(xiàn)行政策根據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》( 稅務(wù)總局[2018] 51號 )第一條要求 ，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出， 不超過工資薪金所得總金額8%的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估公司企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅收入額時扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

4、填補(bǔ)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療詘(扣減占比5% )
現(xiàn)行政策根據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》( 稅務(wù)總局[2009] 27號)要求，自2008年1月1日起，公司依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求，為在本公司就職或是受聘的全體人員付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，各自在沒有超出員工職工薪酬5%規(guī)范內(nèi)的一部分，在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時準(zhǔn)許扣減；超出的一部分，不杼扣減。

5、務(wù)招持費(fèi)(扣減占比60%&5%)
現(xiàn)行政策根據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條要求，公司產(chǎn)生的與生產(chǎn)運(yùn)營主題活動相關(guān)的招待費(fèi)開支，依照本年利潤的60%扣減，但最大不可超出當(dāng)初市場銷售(運(yùn)營)收益的5%o。

6、宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支(扣減占比15%，另：護(hù)膚品、藥飲品等公司為30% ，香煙公司不可扣減)
現(xiàn)行政策根據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條要求，公司產(chǎn)生的滿足條件的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，除國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，不超過當(dāng)初市場銷售(運(yùn)營)收益15%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(稅務(wù)總局[2017] 41號)第一條要求，對化妝品加工或市場銷售、藥業(yè)生產(chǎn)制造和飲品生產(chǎn)制造(不符合酒水生產(chǎn)制造)公司產(chǎn)生的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，不超過當(dāng)初市場銷售( 運(yùn)營)收益30%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。此外，第三條要求，香煙公司的香煙宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，一律不可在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減。

7、研發(fā)支出出(扣減占比75% )
現(xiàn)行政策根據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(稅務(wù)總局[2018] 99號)第一條要求 ，公司進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)主題活動中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷記入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的基本上，在2018年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)，再依照具體本年利潤的75%在稅前加計(jì)；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，在所述期內(nèi)依照無形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的175%在稅前攤銷費(fèi)。

8、公益性捐贈開支(扣減占比12% )
現(xiàn)行政策根據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(稅務(wù)總局[2018] 15號)第一條要求，公司根據(jù)服務(wù)性社團(tuán)組織或是縣市級(含縣市級)之上市人民政府以及構(gòu)成單位和直屬機(jī)構(gòu)，用以公益活動、公益慈善的捐贈支出，在本年度資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減；超出本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測算應(yīng)繳稅收入額時扣減。

9、公司責(zé)任險(xiǎn)開支(扣減占比100% )
現(xiàn)行政策根據(jù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國稅總局公示2018年第52號)要求，公司報(bào)名參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任險(xiǎn)，依照要求交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)許在所得稅抵扣。除此之外，除所述抵扣新項(xiàng)目外，所得稅年度匯算清繳抵扣新項(xiàng)目還包括服務(wù)費(fèi)及提成、公會經(jīng)費(fèi)支出、基層黨組織工作中經(jīng)費(fèi)支出、運(yùn)送花費(fèi)、期間費(fèi)用、旅差費(fèi)、會議費(fèi)、 咨詢費(fèi)開支這些。不一樣的花費(fèi)相匹配不一樣的扣減占比。因而，公司在開展企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作中前，便必須對這種新項(xiàng)目及扣減占比開展實(shí)際掌握，從而以保證在合理合法的范疇內(nèi)最大限度進(jìn)行抵扣，技術(shù)專業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)實(shí)際操作。

內(nèi)容拓展

一、員工福利費(fèi)如何確定測算數(shù)量？
是按記提的“應(yīng)付工資”總金額測算獲取福利費(fèi)用。也就是扣減五險(xiǎn)一金前的薪水。包含各種各樣補(bǔ)貼、加班費(fèi)、獎勵金等。
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及條例全文要求，公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。公司測算員工福利費(fèi)時的工資薪金所得總金額，就是指公司在每一繳稅本年度具體派發(fā)的容許抵扣的有效的工資薪金所得開支.包含：標(biāo)準(zhǔn)工資、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及其與就職或是是受聘相關(guān)的收益性支出。

二、員工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)每個月都需要記提嗎？
無需。新規(guī)則要求，福利費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、教育投入等產(chǎn)生時按實(shí)稅前列支，不事先記提。假如超過稅收法律要求范疇，超過一部分繳納企業(yè)所得稅。

三、福利費(fèi)用占薪水占比是多少？
福利費(fèi)用占薪水占比為14%。福利費(fèi)用產(chǎn)生時立即記到花費(fèi)類。員工福利費(fèi)就是指用以提高員工物質(zhì)利益，協(xié)助員工以及親屬處理一些獨(dú)特艱難和開辦集體福利工作所付款的花費(fèi)。
包含撥交的工會經(jīng)費(fèi)、按規(guī)范獲取的工作員福利費(fèi)用、獨(dú)生子保健費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)預(yù)算、未報(bào)名參加公費(fèi)醫(yī)療企業(yè)的員工醫(yī)療費(fèi)用、因工受傷等住院、住院治療休養(yǎng)期內(nèi)的膳食補(bǔ)助金、病事假兩月之上工作人員的薪水；
員工探親訪友車旅費(fèi)、由原企業(yè)付款的退職金、退職工作人員以及隨員親屬車費(fèi)、員工身亡火化及花費(fèi)、遺屬日常生活艱難補(bǔ)助金、長期性撫養(yǎng)工作人員補(bǔ)助金、及其由“費(fèi)用預(yù)算包干制盈余”支出的集體福利開支。