財務(wù)工作業(yè)務(wù)流程是一個十分技術(shù)專業(yè)的工作中。財務(wù)工作也是一個規(guī)范化較強(qiáng)的工作中，工作紀(jì)律要求也尤其的詳盡。結(jié)轉(zhuǎn)成本便是把一個會計分錄本年利潤和賬戶余額轉(zhuǎn)至該學(xué)科或另一個會計分錄的作法。那麼適應(yīng)員工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)成本有哪些實(shí)際規(guī)定呢?大家看一下企業(yè)會計準(zhǔn)則如何要求的。

一、結(jié)轉(zhuǎn)成本的定義

說白了“結(jié)轉(zhuǎn)成本”，是財務(wù)工作中關(guān)鍵的實(shí)際業(yè)務(wù)流程，一般它是把一個會計分錄的本年利潤和賬戶余額遷移到該學(xué)科或另一個會計分錄的作法，這一作法叫結(jié)轉(zhuǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本的目地大致有四個：其一是為了更好地長出本會計分錄的賬戶余額;其二是為了更好地測算本報告期的成本費(fèi);三是為了更好地測算本期的損益表和盈利的完成狀況;其四是為了更好地維持財務(wù)工作的持續(xù)性，一定要把本會計期間末的賬戶余額轉(zhuǎn)到下一個會計期間。

二、 適應(yīng)員工薪酬福利費(fèi)的界定與特性

依據(jù)《企業(yè)企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號――員工薪酬》要求，員工薪酬就是指企業(yè)為得到員工出示的服務(wù)項目而給與各種各樣方式的酬勞及其別的有關(guān)開支。員工薪酬不但包含企業(yè)一定階段付款給全體人員員工的勞務(wù)報酬總金額，也包含依照工資薪金所得的一定比例計算并記入成本的別的有關(guān)開支。包含薪水獎勵金補(bǔ)貼、員工福利費(fèi)、各種社會發(fā)展保費(fèi)、公積金、工會經(jīng)費(fèi)、員工教育投入、未參與社會統(tǒng)籌的退休職工退休養(yǎng)老金和醫(yī)療費(fèi)及其解雇福利、帶薪年休假等別的與薪酬有關(guān)的開支。

從以上能夠看得出，新規(guī)則下的員工薪酬與原企業(yè)會計制度的應(yīng)付工資較為相近，可是又不完全一致，它具備下列的特性：

1、員工薪酬的界定與國際性企業(yè)會計準(zhǔn)則基本一致，真實(shí)完成了趨同化，更改了在我國50很多年的“工資計算”模式。

2、員工薪酬的內(nèi)函更為豐富多彩，不但包含了工資薪金所得，并且還將員工福利費(fèi)、各種社會發(fā)展保費(fèi)、公積金、工會經(jīng)費(fèi)、員工教育投入等列入在其中。

3、結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容上，如今的“適應(yīng)員工薪酬”會計分錄比原企業(yè)會計制度的“應(yīng)付工資”、“適應(yīng)福利費(fèi)”等學(xué)科的結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容更普遍。

4、財務(wù)會計解決上，“適應(yīng)員工薪酬”的賬務(wù)解決是一個全新升級的方式，與原企業(yè)會計制度對比是一種顛覆性創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變。例如，以往要求“員工教育投入”“工會經(jīng)費(fèi)”納入“期間費(fèi)用”學(xué)科;而新規(guī)則要求，但凡員工薪酬的構(gòu)成內(nèi)容，均應(yīng)依據(jù)獲益目標(biāo)分派到有關(guān)的成本學(xué)科。

5、信息公開上，統(tǒng)一了有關(guān)員工薪酬的公布標(biāo)準(zhǔn)，確立標(biāo)準(zhǔn)了公布的范疇和內(nèi)容。即在會計財務(wù)報表附注中公布付款給員工的薪水獎勵金補(bǔ)貼、各種社保福利費(fèi)、公積金、付款因消除勞務(wù)關(guān)系所給與的賠償及其別的員工薪酬等新項目的額度。針對因接納企業(yè)消除勞務(wù)關(guān)系賠償方案提議的員工總數(shù)不確定性而造成的或有負(fù)債，應(yīng)依據(jù)《或有事項》規(guī)則要求開展公布。

三、 總分類賬戶的設(shè)定及清單結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)構(gòu)

(一)總分類賬戶的設(shè)定

為了更好地精確結(jié)轉(zhuǎn)員工薪酬，依據(jù)《企業(yè)企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號――員工薪酬》及其國家財政部“財務(wù)會計〔2006〕18號”要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)定“適應(yīng)員工薪酬”總分類賬戶。它是一個結(jié)合分派帳戶，借方紀(jì)錄各類員工薪酬(工資薪金所得、員工福利費(fèi)、員工教育投入、工會經(jīng)費(fèi)、社會養(yǎng)老保險、醫(yī)保、公積金等)的具體本年利潤，借貸方紀(jì)錄依照獲益目標(biāo)分派的額度，本帳戶一般說來無賬戶余額。

若為貸方余額，體現(xiàn)期終并未付款的員工薪酬，這時候“適應(yīng)員工薪酬”帳戶便是負(fù)債類賬戶，而不是結(jié)合分派帳戶。

1、本帳戶結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)依據(jù)相關(guān)要求適應(yīng)給員工的各種各樣薪酬。外國投資企業(yè)按照規(guī)定從純利潤中獲取的員工獎賞及福利股票基金，也在本學(xué)科結(jié)轉(zhuǎn)。

2、本帳戶可按“工資薪金所得”、“員工福利費(fèi)”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“員工教育投入”、“社會保險金”、“公積金”“非貸幣性福利”、“解雇福利”、“股份支付”等開展清單結(jié)轉(zhuǎn)。

3、企業(yè)產(chǎn)生適應(yīng)員工薪酬的關(guān)鍵會計賬務(wù)處理。

(1)企業(yè)向員工付款薪水、獎勵金、補(bǔ)貼等，從適應(yīng)員工薪酬中扣還的各種各樣賬款(墊款的社會保險費(fèi)個人公積金、個人所得稅等)等，借記本學(xué)科，貸記“存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳個人所得稅”等學(xué)科。

(2)企業(yè)向員工付款員工福利費(fèi)，借記本學(xué)科，貸記“存款”、“庫存現(xiàn)金”等學(xué)科。

(3)企業(yè)付款工會經(jīng)費(fèi)和員工教育投入用以公會運(yùn)行和員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)，借記本學(xué)科，貸記“存款”、“庫存現(xiàn)金”等學(xué)科。

(4)企業(yè)依照相關(guān)法律法規(guī)要求交納社會保險金和公積金，借記本學(xué)科，貸記“存款”學(xué)科。

(5)企業(yè)因消除與員工的勞務(wù)關(guān)系向員工給與的賠償，借記本學(xué)科，貸記“存款”、“庫存現(xiàn)金”等學(xué)科。

(6)企業(yè)付款租用住宅等財產(chǎn)供員工免費(fèi)應(yīng)用所產(chǎn)生的房租，借記本學(xué)科，貸記“存款”、“庫存現(xiàn)金”等學(xué)科。

(7)在定向增發(fā)股票日，企業(yè)以現(xiàn)錢與員工清算股份支付，借記本學(xué)科，貸記“存款”、“庫存現(xiàn)金”等學(xué)科。

(8)企業(yè)以其自產(chǎn)自銷商品派發(fā)給員工的，借記本學(xué)科，貸記“主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益”學(xué)科;另外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本庫存商品的成本費(fèi)。涉及到所得稅銷項稅的，還應(yīng)開展相對應(yīng)的解決。

4、企業(yè)理應(yīng)依據(jù)員工出示服務(wù)項目的獲益目標(biāo)，對產(chǎn)生的員工薪酬各自下列狀況開展解決：

(1)生產(chǎn)制造單位工作人員的員工薪酬，借記“產(chǎn)品成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(2)管理方法單位工作人員的員工薪酬，借記“期間費(fèi)用”學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(3)業(yè)務(wù)員的員工薪酬，借記“營業(yè)費(fèi)用”學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(4)應(yīng)由在建項目、研發(fā)費(fèi)用壓力的員工薪酬，借記“在建項目”、“研發(fā)費(fèi)用”學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(5)因消除與員工的勞務(wù)關(guān)系給與的賠償，借記"期間費(fèi)用"學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(6)免費(fèi)向員工出示住宅、車子等財產(chǎn)應(yīng)用的，按應(yīng)其記提的折舊費(fèi)額，借記“期間費(fèi)用”、“產(chǎn)品成本”“營業(yè)費(fèi)用”“開發(fā)間接費(fèi)用”等學(xué)科，貸記本學(xué)科;另外，借記本學(xué)科，貸記“固定資產(chǎn)折舊”學(xué)科。

(7)企業(yè)以其自產(chǎn)自銷商品派發(fā)給員工做為員工薪酬的，借記“期間費(fèi)用”、“產(chǎn)品成本”“營業(yè)費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(8)租用住宅等財產(chǎn)供員工免費(fèi)應(yīng)用的，每一期應(yīng)付款的房租，借記“期間費(fèi)用” 、“產(chǎn)品成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(9)等待期限內(nèi)每一個負(fù)債表日，依據(jù)股份支付規(guī)則明確的額度，借記“期間費(fèi)用”、“產(chǎn)品成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(10)在行得通權(quán)日以后，依據(jù)股份支付規(guī)則明確的額度，借記或貸記"公允價值變化損益表"學(xué)科，貸記或借記本學(xué)科。

(11)外國投資企業(yè)按照規(guī)定從純利潤中獲取的員工獎賞及福利股票基金，借記“分配利潤——獲取的員工獎賞及福利股票基金”學(xué)科，貸記本學(xué)科。

(二)清單結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)構(gòu)

一般說來，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)定下列“適應(yīng)員工薪酬”的明細(xì)科目：

1、工資薪金所得：就是指依照要求付款給員工的薪水、獎勵金、補(bǔ)貼和補(bǔ)助等，實(shí)際范疇參照1990中國統(tǒng)計局公布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》。

2、員工福利費(fèi)：依據(jù)新企業(yè)企業(yè)所得稅法及條例全文精神實(shí)質(zhì)，關(guān)鍵包含：

1)企業(yè)下設(shè)的員工食堂、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等團(tuán)體福利設(shè)備，其固資折舊費(fèi)及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)，及其福利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務(wù)費(fèi)等人力花費(fèi)。

2)企業(yè)向員工派發(fā)的租房補(bǔ)貼、住宅提租補(bǔ)貼和住宅艱難補(bǔ)貼，采暖費(fèi)補(bǔ)助，員工防暑降溫費(fèi)，過渡房的折舊費(fèi)、房租、維護(hù)保養(yǎng)等開支，及其與員工住宅有關(guān)的別的補(bǔ)助和補(bǔ)貼。

3)員工艱難補(bǔ)貼，或是企業(yè)綜合創(chuàng)建和管理方法的用以協(xié)助、救助困難職工的股票基金開支。

4)別的以商品和非商品形狀付款員工的零星福利開支，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、慰問金費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假車費(fèi)、誤餐費(fèi)、午餐費(fèi)或員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)、員工供奉親屬診療補(bǔ)助及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)用及節(jié)日問慰費(fèi)、退休人員綜合新項目外花費(fèi)等。

針對2008年前積累記提但并未應(yīng)用的員工福利費(fèi)賬戶余額，之后產(chǎn)生的員工福利費(fèi)先抵減其他應(yīng)付款的福利費(fèi)賬戶余額，不夠一部分在按照規(guī)定在額度內(nèi)扣減。

為了更好地結(jié)轉(zhuǎn)便捷，能夠?qū)⑸弦荒陠T工福利費(fèi)的具體支出水準(zhǔn)融合本年計劃，計算本年度的福利費(fèi)支出占比(如：5%或8%)。每月能夠依照事先計算的福利費(fèi)占比記提記入員工薪酬，年底依據(jù)具體支出額，調(diào)節(jié)原沖減數(shù)。

3、員工保險費(fèi)用：依據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)為員工本人付款的各種各樣社會保險金。如基本上醫(yī)保、基本上社會養(yǎng)老保險、失業(yè)險、工傷險和生育險。

企業(yè)為員工交納的各種各樣商業(yè)險，應(yīng)當(dāng)歸屬于員工薪酬的范疇，也在本新項目結(jié)轉(zhuǎn)。

4、公積金：就是指企業(yè)依照國務(wù)院辦公廳《住房公積金管理條例》要求的標(biāo)準(zhǔn)和比例計算，向公積金管理中心為本人存繳的公積金。

5、工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)依照要求付款給工會的工會經(jīng)費(fèi)，政策確立在工資薪金所得總金額2%(含)內(nèi)的，準(zhǔn)在個人所得抵扣給予扣減。

6、員工教育投入：就是指企業(yè)用以員工本人的文化教育培訓(xùn)費(fèi)，除國務(wù)院辦公廳財政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，企業(yè)具體產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在員工職工薪酬2.5%(含)之內(nèi)的，準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅前按實(shí)扣減。

7、非貸幣性福利：就是指企業(yè)并以貸幣性方式(派發(fā)商品或出示財產(chǎn)免費(fèi)試用等)為員工出示的福利開支。

8、解雇福利：因消除與員工的勞動合同書關(guān)聯(lián)而給與的賠償。

9、別的：與得到員工出示的服務(wù)項目有關(guān)的開支，如個股期權(quán)等。

文中最先詳細(xì)介紹了結(jié)轉(zhuǎn)成本的定義，然后對適應(yīng)員工薪酬福利費(fèi)的界定與特性開展了表明，最終詳解了總分類賬戶的設(shè)定及清單結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)構(gòu)等內(nèi)容。根據(jù)文中的詳細(xì)介紹，堅信對具體的財務(wù)會計業(yè)務(wù)流程中適應(yīng)員工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)成本的難題有一定的協(xié)助，對別的財務(wù)會計主題活動也是有一定的參照實(shí)際意義。有在線律師，假如您有一切的疑慮，歡迎你隨時隨地資詢。