企業(yè)為企業(yè)就職員工繳納的企業(yè)分紅保險(xiǎn)或職業(yè)年金企業(yè)交費(fèi)一部分，在記入個(gè)人帳戶時(shí)，本人暫不交納個(gè)人所得稅；做到國(guó)家規(guī)定的法定退休年齡時(shí)全額的依照'薪水、薪酬個(gè)人所得'新項(xiàng)目可用的征收率，計(jì)稅個(gè)人所得稅。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅征收測(cè)算

個(gè)人所得稅征收要求

1、有關(guān)分紅保險(xiǎn)，主要是對(duì)于企業(yè)交納的一部分，要依規(guī)測(cè)算個(gè)人所得稅，可是并不是添加薪水記稅，只是獨(dú)立測(cè)算個(gè)人所得稅。實(shí)際要求以下：
企業(yè)分紅保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)記入個(gè)人帳戶的一部分：
（1）按月交納企業(yè)交費(fèi)的，視作本人一個(gè)月的薪水、薪酬（不與一切正常薪水、薪酬合拼），不扣減一切花費(fèi)，依照"薪水、薪酬個(gè)人所得"新項(xiàng)目測(cè)算本期應(yīng)繳個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在交費(fèi)時(shí)代收代繳。應(yīng)納稅所得額＝分紅保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)×稅率－速算扣除數(shù)；
（2）對(duì)企業(yè)按一季度、大半年或本年度交納企業(yè)交費(fèi)的，在記稅時(shí)不可復(fù)原至隸屬月份，均做為一個(gè)月的薪水、薪酬，不扣減一切花費(fèi)，依照稅率測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)分紅保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)一部分記入員工個(gè)人帳戶時(shí)，當(dāng)月本人工資薪金所得個(gè)人所得與記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶的企業(yè)交費(fèi)之和未超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，不征繳個(gè)人所得稅。

3、本人當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得小于個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范，但再加上記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶的企業(yè)交費(fèi)后超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，其超出一部分按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅。

此外，你企業(yè)現(xiàn)階段并未創(chuàng)建個(gè)人帳戶，僅僅在賬目體現(xiàn)該新項(xiàng)目，暫不用測(cè)算交納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅是在員工獲得個(gè)人所得時(shí)才繳納的。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅繳納的計(jì)算方式

依據(jù)某企業(yè)事例測(cè)算以下：
（一）、甲企業(yè)企業(yè)分紅保險(xiǎn)企業(yè)交費(fèi)一部分按員工2015年度職工薪酬的5%規(guī)范測(cè)算，按月記入員工企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶未超出分紅保險(xiǎn)試行辦法的規(guī)范，歸屬于符合我國(guó)現(xiàn)行政策要求，企業(yè)交納記入個(gè)人帳戶一部分，本人暫不繳稅。
（二）、三人當(dāng)月薪水記稅：
1、分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)的抵扣額度各自為：41480÷12×3×4%＝414.80（元）。

2、三人按自己2015年度職工薪酬的1.25%規(guī)范測(cè)算，2016年1月記入員工企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶的扣項(xiàng)為：
大強(qiáng)：450000×1.25%÷12＝468.75（元）（超出414.80的一部分，不能扣減）。
中強(qiáng)：140000×1.25%÷12＝145.83（元）（未超出扣減額度，能夠按實(shí)扣減）。
小強(qiáng)：60000×1.25%÷12＝62.5（元）（未超出扣減額度，能夠按實(shí)扣減）。

3、測(cè)算三人個(gè)人所得稅：
大強(qiáng)：（6000－414.80－3500）×10%－105＝103.52（元）
中強(qiáng)：（4000－145.83－3500）×3%＝10.63（元）
小強(qiáng)：1800-62.5＜3500，不納個(gè)人所得稅。

【注】：之上測(cè)算僅作參考，不當(dāng)作具體稅收標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅扣稅標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)《企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法》（社會(huì)保障部令[2004]第20號(hào)），企業(yè)分紅保險(xiǎn)的交費(fèi)信用額度每一年不超過(guò)本企業(yè)上本年度員工職工薪酬的十二分之一。

企業(yè)交納的分紅保險(xiǎn)在預(yù)估交納企業(yè)所得稅時(shí)能不能扣減？

《企業(yè)企業(yè)所得稅法條例全文》第三十五條要求，企業(yè)交納的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，在國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求的規(guī)范和范疇內(nèi)，準(zhǔn)許扣減。填補(bǔ)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)即企業(yè)分紅保險(xiǎn)，是在我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革管理體系中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，它與基本上養(yǎng)老服務(wù)及其本人的商業(yè)服務(wù)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)一同組成社會(huì)保障的三大支撐。做為社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的填補(bǔ)，企業(yè)分紅保險(xiǎn)由企業(yè)方和員工方一同交費(fèi)組成。基本上養(yǎng)老服務(wù)是強(qiáng)制的，一切企業(yè)都務(wù)必實(shí)行，且容許抵扣。而企業(yè)分紅保險(xiǎn)則是企業(yè)同意的，有標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)能夠創(chuàng)建年金制度?！秶?guó)家財(cái)政部、國(guó)稅總局有關(guān)填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用相關(guān)企業(yè)企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策難題的通告》（稅務(wù)總局[2009]27號(hào)）要求："自2008年1月1日起，企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，為在本企業(yè)就職或是受聘的全體人員員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，各自在沒(méi)有超出員工職工薪酬5%規(guī)范內(nèi)的一部分，在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)準(zhǔn)許扣減，超出的一部分未予扣減"。

《企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法》第八條要求，企業(yè)交費(fèi)每一年不超過(guò)本企業(yè)上本年度員工工資的十二分之一，企業(yè)和員工本人交費(fèi)累計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上本年度員工職工薪酬的六分之一。此外，因?yàn)槠髽I(yè)分紅保險(xiǎn)采用的是同意的標(biāo)準(zhǔn)，并不一定涉及到全部員工。因而，企業(yè)企業(yè)所得稅只有依據(jù)已列入企業(yè)分紅保險(xiǎn)范疇的員工的職工薪酬這一數(shù)量測(cè)算扣減。

【實(shí)例】

某企業(yè)有員工200人，2015年度職工薪酬為960萬(wàn)余元。企業(yè)假如為全體人員員工交納分紅保險(xiǎn)，交納額應(yīng)不超過(guò)960×1÷12=80（萬(wàn)余元），容許抵扣的企業(yè)分紅保險(xiǎn)為960×5%=48（萬(wàn)余元），企業(yè)交納了80萬(wàn)元的分紅保險(xiǎn)，則有80-48=32（萬(wàn)余元）不可抵扣。如依照同意標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)僅有150人交納企業(yè)分紅保險(xiǎn)，150人的職工薪酬為720萬(wàn)余元，交納額應(yīng)不超過(guò)720×1÷12=60（萬(wàn)余元），容許抵扣的企業(yè)分紅保險(xiǎn)為720×5%=36（萬(wàn)余元），企業(yè)交納了60萬(wàn)元的分紅保險(xiǎn)，則有60-36=24（萬(wàn)余元）不可抵扣。因而，企業(yè)2015年交納的年應(yīng)當(dāng)以2014年薪水的5%測(cè)算。