企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅新政策出臺(tái)有什么轉(zhuǎn)變？企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅的扣減規(guī)范又是啥？依據(jù)新政策出臺(tái)，2014年已實(shí)施新的個(gè)人所得稅記稅方法，下邊由我?guī)Т蠡飪喝フ莆张c講解有關(guān)該現(xiàn)行政策。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、人力資源管理社保部和國(guó)稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)、職業(yè)年金個(gè)人所得稅相關(guān)難題的通告》，自2014年起對(duì)企業(yè)分紅保險(xiǎn)、職業(yè)年金實(shí)施新的個(gè)人所得稅記稅方法。另外廢除《國(guó)稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅征繳管理方法相關(guān)難題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕694號(hào)）、《國(guó)稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅相關(guān)難題補(bǔ)充規(guī)定的公示》（國(guó)稅總局公示2011年第9號(hào)）。融合《企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法》(原社會(huì)保障部令第20號(hào))、《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國(guó)辦發(fā)〔2011〕37號(hào))，現(xiàn)行政策具體內(nèi)容以下：

一、分紅保險(xiǎn)繳納的個(gè)人所得稅解決

1、企業(yè)繳納一部分，在記入個(gè)人帳戶時(shí)，在下列規(guī)范內(nèi)，暫不交納個(gè)人所得稅：
（1）企業(yè)分紅保險(xiǎn)：依據(jù)《企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法》，企業(yè)交費(fèi)每一年不超過(guò)本企業(yè)上本年度員工職工薪酬的1/12，在這個(gè)基礎(chǔ)上依照企業(yè)分紅保險(xiǎn)計(jì)劃方案要求比例計(jì)算的金額記入個(gè)人帳戶一部分；
（2）職業(yè)年金：依據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)交納占比最大不超過(guò)本企業(yè)上本年度繳費(fèi)工資數(shù)量（薪級(jí)工資和薪級(jí)工資之和）的8%，在這個(gè)基礎(chǔ)上依照職業(yè)年金計(jì)劃方案要求比例計(jì)算的金額記入個(gè)人帳戶一部分。超出以上規(guī)范繳納的企業(yè)交費(fèi)一部分，應(yīng)劃入本人本期的薪水、薪酬個(gè)人所得，由派發(fā)企業(yè)代收代繳個(gè)人所得稅。
2、本人繳納一部分，在沒(méi)有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。超出要求額度規(guī)范繳納的分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)一部分，不可從本期的應(yīng)繳稅收入額扣減，依規(guī)計(jì)稅個(gè)人所得稅。自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量差別下列狀況明確：
（1）企業(yè)分紅保險(xiǎn)：自己上一本年度月平均收入
（2）職業(yè)年金：?jiǎn)T工薪級(jí)工資 薪級(jí)工資
自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量不可超出員工工作中地所屬地域大城市上一本年度員工月平均收入的300%。

二、分紅保險(xiǎn)股票基金運(yùn)行分紅的個(gè)人所得稅解決

分紅保險(xiǎn)投資基金經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)分配記入個(gè)人帳戶時(shí)，本人暫不交納個(gè)人所得稅。

三、分紅保險(xiǎn)領(lǐng)到的個(gè)人所得稅解決

基本準(zhǔn)則：退休后按月領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)，全額的依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目可用的征收率計(jì)稅個(gè)人所得稅；按季或是按年領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)，均值平攤記入各月，每月領(lǐng)到額全額的依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目可用的征收率計(jì)稅個(gè)人所得稅。
依照繳納分紅保險(xiǎn)的時(shí)間不一樣，能夠分成下列2種狀況：
1、分紅保險(xiǎn)自2014年1月1日之后逐漸繳納：個(gè)人所得稅測(cè)算依照以上基本準(zhǔn)則實(shí)行。
2、分紅保險(xiǎn)在2014年1月1日以前逐漸繳納，在2014年1月1日之后領(lǐng)到的，容許其從領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)中扣減在新要求執(zhí)行前繳納的分紅保險(xiǎn)企業(yè)交費(fèi)和本人交費(fèi)且早已交納個(gè)人所得稅的一部分，其賬戶余額依照基本準(zhǔn)則繳稅。
基本上公式計(jì)算：應(yīng)繳稅收入額=領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)×（1－2014年1月1日前繳納的分紅保險(xiǎn)繳納額度/所有交費(fèi)額度）
一次性領(lǐng)到的，下列2種狀況容許將一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額按12個(gè)月平攤到各月，就其每月平攤額，計(jì)稅個(gè)人所得稅。
（1）本人因出國(guó)居住而一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶資產(chǎn)；
（2）本人身亡后其特定的收益人或遺囑執(zhí)行人一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)本人余額；
除上述所說(shuō)情況外，不允許平攤，只是按其一次性領(lǐng)到的總金額，獨(dú)立做為一個(gè)月的工資薪金所得個(gè)人所得計(jì)稅個(gè)人所得稅。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅扣減規(guī)范

稅務(wù)總局文檔要求，本人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求繳納的分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)一部分，在沒(méi)有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。超出本通告第一條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)要求的規(guī)范繳納的分紅保險(xiǎn)企業(yè)交費(fèi)和本人交費(fèi)一部分，應(yīng)劃入本人本期的薪水、薪酬個(gè)人所得，依規(guī)計(jì)稅個(gè)人所得稅。稅金由創(chuàng)建分紅保險(xiǎn)的企業(yè)代收代繳，并向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)解繳。企業(yè)分紅保險(xiǎn)本人繳費(fèi)工資記稅數(shù)量為自己上一本年度月平均收入。月平均收入按中國(guó)統(tǒng)計(jì)局要求納入職工薪酬統(tǒng)計(jì)分析的新項(xiàng)目測(cè)算。月平均收入超出員工工作中地所屬設(shè)區(qū)大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費(fèi)工資記稅數(shù)量。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅扣減測(cè)算參照實(shí)例

2014年1月測(cè)算個(gè)人所得稅時(shí)，甲企業(yè)數(shù)據(jù)信息以下：
（1）老大1月薪水、薪酬個(gè)人所得45000元，中王1月薪水12000元，小趙1月薪水6000元。
（2）本人分紅保險(xiǎn)扣減按員工自己本年度月工資額的2%規(guī)范測(cè)算，按月記入企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶。
（3）2012年各職員工資總金額：老大48000零元，中王132000元，小趙60000元；本地2012年人均收入45000元。

測(cè)算以下：
1、分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)的抵扣額度為：45000÷12×300%×4%＝450（元）。
2、三人按自己2014年1月工資額的2%規(guī)范測(cè)算，記入員工企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人帳戶的扣減項(xiàng)為：
老大：45000×2%＝900（元），能夠扣減450元，超出的450元不能扣減。
中王：12000×2%＝240（元），未超出扣減額度，能夠按實(shí)扣減。
小趙：6000×2%=120（元），未超出扣減額度，能夠按實(shí)扣減。
3、測(cè)算三人個(gè)人所得稅：
老大：（45000－450－3500）×30%－2755＝9560（元）。
中王：（12000－240－3500）×20%－555＝1097（元）。
小趙：（6000－120－3500）×10%－105＝133（元）。

【有關(guān)解答】

1、企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策有什么轉(zhuǎn)變？
【答】①按月交納企業(yè)交費(fèi)的視作本人一個(gè)月的薪水、薪酬（不與一切正常薪水、薪酬合拼），不扣減一切花費(fèi)，依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目測(cè)算本期應(yīng)繳個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在交費(fèi)時(shí)代收代繳；
②對(duì)企業(yè)按一季度、大半年或本年度交納企業(yè)交費(fèi)的，在記稅時(shí)不可復(fù)原至隸屬月份，均做為一個(gè)月的薪水、薪酬，不扣減一切花費(fèi)，依照稅率測(cè)算繳納個(gè)人所得稅；
③企業(yè)分紅保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)一部分記入員工個(gè)人帳戶時(shí)，當(dāng)月本人工資薪金所得個(gè)人所得與記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶的企業(yè)交費(fèi)之和未超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，不征繳個(gè)人所得稅；
④本人當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得小于個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范，但再加上記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶的企業(yè)交費(fèi)后超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，其超出一部分按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅。

2、分紅保險(xiǎn)可在預(yù)估個(gè)人所得稅前扣減嗎？
【答】依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、國(guó)稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)職業(yè)年金個(gè)人所得稅相關(guān)難題的通告》（稅務(wù)總局〔2013〕103號(hào)）要求，自2014年1月1日起，本人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求繳納的分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)一部分，在沒(méi)有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。

3、企業(yè)年金典的情況下需不需要交稅？
【答】企業(yè)分紅保險(xiǎn)必須交稅。國(guó)稅總局公布《有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅相關(guān)難題補(bǔ)充規(guī)定的公示》，針對(duì)企業(yè)為月薪資小于花費(fèi)扣減規(guī)范（別名“個(gè)稅起征點(diǎn)”）的員工存繳企業(yè)分紅保險(xiǎn)的繳稅難題開(kāi)展了確立，企業(yè)交費(fèi)將可劃入工資薪金所得個(gè)人所得測(cè)算繳納稅金。要求當(dāng)日實(shí)行。依據(jù)通告要求，企業(yè)分紅保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)一部分記入員工個(gè)人帳戶時(shí)，當(dāng)月本人工資薪金所得個(gè)人所得與記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶的企業(yè)交費(fèi)之和未超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，不征繳個(gè)人所得稅；而以上二項(xiàng)之和超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，其超出一部分則需依照先前要求，由企業(yè)在交費(fèi)時(shí)代收代繳。