企業(yè)分紅保險(xiǎn)不屬于稅收法律統(tǒng)一要求的免稅政策新項(xiàng)目,應(yīng)按照規(guī)定交納個人所得稅,在沒有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分,暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減,今日我就有關(guān)專業(yè)知識給大伙兒做一個梳理。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個人所得稅扣減規(guī)范

稅務(wù)總局文檔要求，本人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)現(xiàn)行政策要求繳納的分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)一部分，在沒有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。超出本通告第一條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)要求的規(guī)范繳納的分紅保險(xiǎn)企業(yè)交費(fèi)和本人交費(fèi)一部分，應(yīng)劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，依規(guī)計(jì)稅個人所得稅。稅金由創(chuàng)建分紅保險(xiǎn)的企業(yè)代收代繳，并向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請解繳。企業(yè)分紅保險(xiǎn)本人繳費(fèi)工資記稅數(shù)量為自己上一本年度月平均收入。月平均收入按中國統(tǒng)計(jì)局要求納入職工薪酬統(tǒng)計(jì)分析的新項(xiàng)目測算。月平均收入超出員工工作中地所屬設(shè)區(qū)大城市上一本年度員工月平均收入300%之上的一部分，不記入本人繳費(fèi)工資記稅數(shù)量。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個人所得稅測算方法

計(jì)算方式一：
企業(yè)分紅保險(xiǎn)的本人交費(fèi)一部分，不可在本人當(dāng)月薪水、薪酬測算個人所得稅時扣減。

計(jì)算方式二：
企業(yè)分紅保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)記入個人帳戶的一部分（下稱企業(yè)交費(fèi)）是本人因就職或受聘而獲得的個人所得，歸屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在記入個人帳戶時，應(yīng)視作個 人一個月的薪水、薪酬（不與一切正常薪水、薪酬合拼），不扣減一切花費(fèi)，依照“薪水、薪酬個人所得”新項(xiàng)目測算本期應(yīng)繳個人所得稅款，并由企業(yè)在交費(fèi)時代收代繳。
對企業(yè)按一季度、大半年或本年度交納企業(yè)交費(fèi)的，在記稅時不可復(fù)原至隸屬月份，均做為一個月的薪水、薪酬，不扣減一切花費(fèi)，依照稅率測算繳納個人所得稅。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個人所得稅新政策出臺

依據(jù)《國家財(cái)政部、人力資源管理社保部和國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)、職業(yè)年金個人所得稅相關(guān)難題的通告》，自2014年起對企業(yè)分紅保險(xiǎn)、職業(yè)年金實(shí)施新的個人所得稅記稅方法。另外廢除《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個人所得稅征繳管理方法相關(guān)難題的通告》（國稅發(fā)〔2009〕694號）、《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個人所得稅相關(guān)難題補(bǔ)充規(guī)定的公示》（國稅總局公示2011年第9號）。融合企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法(原社會保障部令第20號)、《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)〔2011〕37號)，現(xiàn)行政策具體內(nèi)容以下：

一、分紅保險(xiǎn)繳納的個人所得稅解決
（1）企業(yè)分紅保險(xiǎn)：依據(jù)《企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法》，企業(yè)交費(fèi)每一年不超過本企業(yè)上本年度員工職工薪酬的1/12，在這個基礎(chǔ)上依照企業(yè)分紅保險(xiǎn)計(jì)劃方案要求比例計(jì)算的金額記入個人帳戶一部分；
（2）職業(yè)年金：依據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)交納占比最大不超過本企業(yè)上本年度繳費(fèi)工資數(shù)量（薪級工資和薪級工資之和）的8%，在這個基礎(chǔ)上依照職業(yè)年金計(jì)劃方案要求比例計(jì)算的金額記入個人帳戶一部分。超出以上規(guī)范繳納的企業(yè)交費(fèi)一部分，應(yīng)劃入本人本期的薪水、薪酬個人所得，由派發(fā)企業(yè)代收代繳個人所得稅。
本人繳納一部分，在沒有超出自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量的4%規(guī)范內(nèi)的一部分，暫從本人本期的應(yīng)繳稅收入額中扣減。超出要求額度規(guī)范繳納的分紅保險(xiǎn)本人交費(fèi)一部分，不可從本期的應(yīng)繳稅收入額扣減，依規(guī)計(jì)稅個人所得稅。自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量差別下列狀況明確：
（1）企業(yè)分紅保險(xiǎn)：自己上一本年度月平均收入
（2）職業(yè)年金：員工薪級工資 薪級工資
自己繳費(fèi)工資記稅數(shù)量不可超出員工工作中地所屬地域大城市上一本年度員工月平均收入的300%。

二、分紅保險(xiǎn)股票基金運(yùn)行分紅的個人所得稅解決
分紅保險(xiǎn)投資基金經(jīng)營利潤分配記入個人帳戶時，本人暫不交納個人所得稅。

三、分紅保險(xiǎn)領(lǐng)到的個人所得稅解決
基本準(zhǔn)則：退休后按月領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)，全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項(xiàng)目可用的征收率計(jì)稅個人所得稅；按季或是按年領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)，均值平攤記入各月，每月領(lǐng)到額全額的依照“薪水、薪酬個人所得”新項(xiàng)目可用的征收率計(jì)稅個人所得稅。
依照繳納分紅保險(xiǎn)的時間不一樣，能夠分成下列2種狀況：
1、分紅保險(xiǎn)自2014年1月1日之后逐漸繳納：個人所得稅測算依照以上基本準(zhǔn)則實(shí)行。
2、分紅保險(xiǎn)在2014年1月1日以前逐漸繳納，在2014年1月1日之后領(lǐng)到的，容許其從領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)中扣減在新要求執(zhí)行前繳納的分紅保險(xiǎn)企業(yè)交費(fèi)和本人交費(fèi)且早已交納個人所得稅的一部分，其賬戶余額依照基本準(zhǔn)則繳稅。
基本上公式計(jì)算：應(yīng)繳稅收入額=領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)×（1－2014年1月1日前繳納的分紅保險(xiǎn)繳納額度/所有交費(fèi)額度）
一次性領(lǐng)到的，下列2種狀況容許將一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個人帳戶資產(chǎn)或賬戶余額按12個月平攤到各月，就其每月平攤額，計(jì)稅個人所得稅。
（1）本人因出國居住而一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)個人帳戶資產(chǎn)；
（2）本人身亡后其特定的收益人或遺囑執(zhí)行人一次性領(lǐng)到的分紅保險(xiǎn)本人余額；
除上述所說情況外，不允許平攤，只是按其一次性領(lǐng)到的總金額，獨(dú)立做為一個月的工資薪金所得個人所得計(jì)稅個人所得稅。

企業(yè)分紅保險(xiǎn)個人所得稅測算常見問題

1、分紅保險(xiǎn)與薪水之和超出花費(fèi)扣減規(guī)范一部分交稅
例1、某企業(yè)員工老趙扣減可在個人所得稅前扣減的基本上社會養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本上醫(yī)保、失業(yè)險(xiǎn)及其公積金等各新項(xiàng)目后的月薪水、薪酬個人所得1700元，分紅保險(xiǎn)帳戶中本人一部分自主用本人稅后工資工薪階層交費(fèi)一百元，企業(yè)交費(fèi)400元。
2、企業(yè)分紅保險(xiǎn)與別的各種商業(yè)保險(xiǎn)的解決現(xiàn)行政策各有不同
企業(yè)交費(fèi)從本期薪水、薪酬中“單獨(dú)”出去測算只可用企業(yè)以及員工依照《企業(yè)分紅保險(xiǎn)試行辦法》的要求，在依規(guī)參與基本上社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本上，同意創(chuàng)建的填補(bǔ)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)。對本人別的各種商業(yè)險(xiǎn)，依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（稅務(wù)總局[2005]94號）有關(guān)要求，企業(yè)為員工選購盈利性填補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)在申請辦理購買保險(xiǎn)辦理手續(xù)時做為個人所得稅的“薪水、薪酬個人所得”新項(xiàng)目，按稅收法律要求交納個人所得稅，即：為員工創(chuàng)建商業(yè)服務(wù)填補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)時，企業(yè)交費(fèi)一部分劃入本人當(dāng)月工資薪金所得個人所得測算交納個人所得稅。
3、其他應(yīng)付款企業(yè)交費(fèi)一部分測算繳稅方式更為優(yōu)化
《通知》第五條要求，本通告下達(dá)前，企業(yè)已按照規(guī)定對企業(yè)交費(fèi)一部分依規(guī)繳納個人所得稅的，稅務(wù)局不會再出口退稅；企業(yè)未繳納企業(yè)交費(fèi)一部分個人所得稅的，稅務(wù)局應(yīng)時限勒令企業(yè)按下列方式測算繳納稅金：以每本年度未繳納企業(yè)交費(fèi)一部分為應(yīng)繳稅收入額，以當(dāng)初每一個員工月均值工資額的稅率為隸屬期企業(yè)交費(fèi)的稅率，歸納測算各本年度應(yīng)繳納稅金。
4、企業(yè)分紅保險(xiǎn)操作過程中必須留意的好多個現(xiàn)行政策難題
一是分紅保險(xiǎn)額度不可以隨便擴(kuò)張，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)領(lǐng)域要求；
二是開設(shè)分紅保險(xiǎn)方案的企業(yè)，推行全體人員全額的繳納清單申請規(guī)章制度；
三是企業(yè)交費(fèi)不可以所屬本人的一部分，應(yīng)退回早已繳納的個人所得稅；
四是企業(yè)交費(fèi)超出規(guī)范一部分，不可以在企業(yè)企業(yè)所得稅前開展扣減。

【有關(guān)難題】

一、一次性領(lǐng)到企業(yè)年金100000應(yīng)交納是多少個人所得稅？
就出題標(biāo)準(zhǔn)，簡略測算以下：
月均值分紅保險(xiǎn)個人所得=100000/12=8333.33元；
8333.33-3500=4833.33元，明確征收率20%，速算扣除數(shù)555元；
需交納個人所得稅=（4833.33×20%-555）×12=4940元。
操作過程全過程中，一次性領(lǐng)到企業(yè)分紅保險(xiǎn)的個稅計(jì)算，一是受分紅保險(xiǎn)交納時間危害，二是受自己具體月度工資交稅狀況危害。

二、企業(yè)分紅保險(xiǎn)離休領(lǐng)到時是不是要交個人所得稅？
企業(yè)分紅保險(xiǎn)離休領(lǐng)到時必須交個人所得稅。
企業(yè)分紅保險(xiǎn)又被稱為企業(yè)退休養(yǎng)老金或顧主分紅保險(xiǎn)。就是指在政府部門強(qiáng)制性執(zhí)行的公共性養(yǎng)老保險(xiǎn)金或我國養(yǎng)老金制度以外，企業(yè)在國家新政策的具體指導(dǎo)下，依據(jù)本身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況同意創(chuàng)建的，為本企業(yè)員工出示一定水平離休收益確保的補(bǔ)償性養(yǎng)老金制度。
企業(yè)分紅保險(xiǎn)是對我國基本上社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)鍵填補(bǔ)，是在我國已經(jīng)健全的城鎮(zhèn)職工社會養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體系（由基本上社會養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)分紅保險(xiǎn)和本人存款性社會養(yǎng)老保險(xiǎn)三個一部分構(gòu)成）的“第二支撐”。