最近，有許多經(jīng)營(yíng)者資詢(xún)企業(yè)分紅保險(xiǎn)、房地產(chǎn)稅等稅收事宜，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者關(guān)心的熱點(diǎn)話(huà)題，專(zhuān)升本報(bào)名特聘市財(cái)政局服務(wù)中心工作員開(kāi)展詳盡解釋。

深圳南山區(qū)楊小姐撥電話(huà)資詢(xún)：企業(yè)為員工存繳企業(yè)分紅保險(xiǎn)，如本人的月薪資小于花費(fèi)扣減規(guī)范，問(wèn)企業(yè)存繳的一部分是不是要交納人個(gè)企業(yè)所得稅?

財(cái)政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《國(guó)稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅征繳管理方法相關(guān)難題的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕694號(hào))及《國(guó)稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅相關(guān)難題補(bǔ)充規(guī)定的公示》(國(guó)稅總局公示2011年第9號(hào))要求，自2011年1月31日起，企業(yè)為月薪資小于花費(fèi)扣減規(guī)范的員工存繳企業(yè)分紅保險(xiǎn)的繳稅難題有以下要求：
(一)企業(yè)分紅保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)一部分記入員工個(gè)人帳戶(hù)時(shí)，當(dāng)月本人工資薪金所得個(gè)人所得與記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶(hù)的企業(yè)交費(fèi)之和未超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，不征繳個(gè)人所得稅。
(二)本人當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得小于個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范，但再加上記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶(hù)的企業(yè)交費(fèi)后超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，其超出一部分應(yīng)視作本人一個(gè)月的薪水、薪酬(不與一切正常薪水、薪酬合拼)，不扣減一切花費(fèi)，依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目測(cè)算本期應(yīng)繳個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在交費(fèi)時(shí)代收代繳。

深圳羅湖區(qū)方老先生撥電話(huà)資詢(xún)：企業(yè)有一套房地產(chǎn)用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，問(wèn)計(jì)稅房地產(chǎn)稅時(shí)是不是需將土地價(jià)格記入房產(chǎn)原值?

財(cái)政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕121號(hào))要求，對(duì)依照房產(chǎn)原值記稅的房地產(chǎn)，不管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上怎樣結(jié)轉(zhuǎn)，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括土地價(jià)格，包含為獲得土地使用權(quán)證付款的合同款、開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)土地資源產(chǎn)生的成本等。宗地容積率小于0.5的，按房地產(chǎn)總建筑面積的2倍測(cè)算土地面積并由此明確記入房產(chǎn)原值的土地價(jià)格。

深圳市龍崗田老先生撥電話(huà)資詢(xún)：企業(yè)以機(jī)器設(shè)備開(kāi)展境外投資，問(wèn)項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)的成本費(fèi)應(yīng)如何確定，能否在抵扣?

財(cái)政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《我國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅法》第十四條、《我國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅法條例全文》第七十一條的要求，企業(yè)項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)依照下列方式明確成本費(fèi)：
(一)根據(jù)現(xiàn)金支付方法獲得的項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)，以選購(gòu)合同款為成本費(fèi);
(二)根據(jù)現(xiàn)金支付之外的方法獲得的項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和第三方支付的有關(guān)稅金為成本費(fèi)。

企業(yè)境外投資期內(nèi)，項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)的成本費(fèi)在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)不可扣減，企業(yè)在出讓或是處理項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)時(shí)，項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)的成本費(fèi)，準(zhǔn)許扣減。

深圳福田區(qū)楊小姐撥電話(huà)資詢(xún)：企業(yè)搞主題活動(dòng)以買(mǎi)一贈(zèng)一方法組成市場(chǎng)銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品，問(wèn)贈(zèng)予一部分是不是按捐助業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅?

財(cái)政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《國(guó)稅總局有關(guān)確定企業(yè)企業(yè)所得稅收益多個(gè)難題的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕875號(hào))的要求，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方法組成市場(chǎng)銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品的，不屬于捐助，應(yīng)將總的市場(chǎng)銷(xiāo)售額度按各類(lèi)產(chǎn)品的公允價(jià)值的占比來(lái)平攤確定各類(lèi)的營(yíng)業(yè)收入。

龍崗區(qū)李小姐撥電話(huà)資詢(xún)：我司是在深圳開(kāi)設(shè)的企業(yè)，現(xiàn)公司有一筆電子計(jì)算機(jī)軟件著作出讓個(gè)人所得，問(wèn)能否享有企業(yè)企業(yè)所得稅的免減現(xiàn)行政策?

財(cái)政局徐小姐回應(yīng)：依據(jù)《我國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅法》和《我國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅法條例全文》及其《國(guó)稅總局有關(guān)轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得免減企業(yè)企業(yè)所得稅相關(guān)難題的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕212號(hào))的相關(guān)要求，享有免減企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)合乎下列標(biāo)準(zhǔn)：
(一)享有特惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)行為主體是企業(yè)企業(yè)所得稅法要求的住戶(hù)企業(yè);
(二)轉(zhuǎn)讓技術(shù)歸屬于國(guó)家財(cái)政部、國(guó)稅總局要求的范疇;
(三)地區(qū)轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省部級(jí)之上高新科技單位評(píng)定;
(四)向海外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省部級(jí)之上商務(wù)接待單位評(píng)定;
(五)國(guó)務(wù)院辦公廳稅收主管機(jī)構(gòu)要求的別的標(biāo)準(zhǔn)。

2010年12月，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)稅總局下達(dá)了《國(guó)家財(cái)政部 國(guó)稅總局有關(guān)住戶(hù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)企業(yè)企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策難題的通告》(稅務(wù)總局〔2010〕111號(hào))，依據(jù)文檔要求確立了轉(zhuǎn)讓技術(shù)的范疇，包含住戶(hù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)性、電子計(jì)算機(jī)軟件著作、集成電路芯片布圖設(shè)計(jì)方案權(quán)、植物新品種、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國(guó)家財(cái)政部和國(guó)稅總局明確的別的技術(shù)性。

因而，企業(yè)獲得的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得，假如合乎以上標(biāo)準(zhǔn)，能夠享有企業(yè)企業(yè)所得稅的增值稅免稅現(xiàn)行政策，對(duì)其在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得不超過(guò)五百萬(wàn)元的一部分，免稅企業(yè)企業(yè)所得稅;超出五百萬(wàn)元的一部分，遞減征繳企業(yè)企業(yè)所得稅。

享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得免減企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的企業(yè)，應(yīng)獨(dú)立測(cè)算轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得，并有效平攤企業(yè)的成本費(fèi)用;沒(méi)有獨(dú)立測(cè)算的，不可享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

企業(yè)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)在繳稅本年度終結(jié)后至申報(bào)本年度所得稅申報(bào)表之前，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理增值稅免稅辦理備案辦理手續(xù)。