各種各樣稅金的使用說明書是如何的

(一)應(yīng)交稅金簡述

一般公司依據(jù)稅收法律要求應(yīng)交納的各種各樣稅金包含：所得稅、所得稅、增值稅、大城市維護保養(yǎng)基本建設(shè)稅、教育附加費、企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)稅、土地稅、合同印花稅、資源稅、土增、車船使用稅、自然資源賠償費、耕地占用稅等。

公司應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”學(xué)科，總括體現(xiàn)各種各樣稅金的交納狀況，并依照應(yīng)交稅金新項目開展清單計算。該科目地借貸方備案應(yīng)繳納的各種各樣稅金，借貸方備案已繳納的各種各樣稅金，期終貸方余額體現(xiàn)并未繳納的稅金;期終若為借方余額體現(xiàn)多交或并未抵稅的稅金。

“應(yīng)交稅金”學(xué)科計算的稅金新項目包含：所得稅、所得稅、增值稅、資源稅、土增、大城市維護保養(yǎng)基本建設(shè)稅、教育附加費、房地產(chǎn)稅、土地稅、車船使用稅、自然資源賠償費、商業(yè)保險確保股票基金、企業(yè)所得稅等。不用預(yù)估應(yīng)繳數(shù)所交納的稅費，如合同印花稅、耕地占用稅、汽車購置稅不用根據(jù)該學(xué)科計算。

(二)所得稅

1、一般繳稅公司會計賬務(wù)處理

一般繳稅公司應(yīng)繳的所得稅，在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“銷項稅”和“未交增值稅”2個二級明細(xì)科目開展計算。

“銷項稅”明細(xì)科目的借貸方本年利潤，體現(xiàn)公司購入貨品或接納勞務(wù)公司付款的進項稅、具體已繳納的所得稅和月終轉(zhuǎn)走的當(dāng)月應(yīng)繳未繳的所得稅額;借貸方本年利潤，體現(xiàn)公司市場銷售貨品或提供勞務(wù)扣除的銷項稅、出口企業(yè)接到的進出口退稅及其進項稅轉(zhuǎn)走數(shù)和轉(zhuǎn)走多交所得稅;期終借方余額體現(xiàn)公司并未抵稅的所得稅。

“未交增值稅”明細(xì)科目的借貸方本年利潤，體現(xiàn)公司月終轉(zhuǎn)到的多交的所得稅;借貸方本年利潤，體現(xiàn)公司月終轉(zhuǎn)到的當(dāng)月產(chǎn)生的應(yīng)繳未交增值稅;期終借方余額體現(xiàn)多交的所得稅，貸方余額體現(xiàn)未繳的所得稅。

為了更好地詳盡計算公司繳納所得稅狀況，公司應(yīng)在“銷項稅”學(xué)科內(nèi)設(shè)三級明細(xì)科目開展詳盡計算。關(guān)鍵有“進項稅”、“已交稅金”、“免減稅金”、“出入口抵扣增值稅自銷商品應(yīng)納稅所得額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅”、“進出口退稅”、“進項稅轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)走多交所得稅”等學(xué)科。

“進項稅”學(xué)科，紀(jì)錄公司購買貨品或接納勞務(wù)公司而付款的、按照規(guī)定準(zhǔn)許抵稅的進項稅。公司購買貨品或接納勞務(wù)公司付款的進項稅，用藍(lán)色字體備案;退還時要沖回進項稅，用紅色字體備案。

“已交稅金”學(xué)科，紀(jì)錄公司本月已繳納的所得稅額。公司本月已繳納的所得稅額用藍(lán)色字體備案;退還多交的所得稅額用紅色字體備案，

“免減稅金”欄目，紀(jì)錄公司按照規(guī)定享有立即免減的所得稅款。

“出入口抵扣增值稅自銷商品應(yīng)納稅所得額”學(xué)科，紀(jì)錄公司按照規(guī)定的退稅率測算的出入口貨品的本期抵繳稅標(biāo)準(zhǔn)。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”學(xué)科，紀(jì)錄公司月終轉(zhuǎn)走應(yīng)繳未繳的所得稅。

“銷項稅”學(xué)科，紀(jì)錄公司市場銷售貨品或提供勞務(wù)應(yīng)扣除的所得稅。

“進出口退稅”學(xué)科，紀(jì)錄公司出入口貨品按照規(guī)定測算的本期免抵退稅額或按照規(guī)定立即測算的應(yīng)收款進出口退稅額;出入口貨品申請辦理出口退稅后產(chǎn)生退換貨或是退關(guān)而補繳已退的稅金，用紅色字體備案。

“進項稅轉(zhuǎn)出”學(xué)科，公司購入的貨品產(chǎn)生非正常損失，及其將購入的貨品更改主要用途(如用以非應(yīng)納稅額新項目、團體福利或消費等)，其進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)走。

“轉(zhuǎn)走多交所得稅”學(xué)科，紀(jì)錄公司月終轉(zhuǎn)走本月的所得稅。

所得稅一般納稅人在稅務(wù)行政機關(guān)對其所得稅繳稅狀況開展查驗后，凡涉及到銷項稅帳務(wù)調(diào)節(jié)的，應(yīng)開設(shè)“應(yīng)交稅金—所得稅查驗調(diào)節(jié)”專業(yè)帳戶。凡查驗后應(yīng)調(diào)增賬目進項稅或調(diào)增銷項稅和進項稅轉(zhuǎn)走的，借記相關(guān)學(xué)科，貸記本學(xué)科;凡查驗后應(yīng)調(diào)節(jié)賬目進項稅或調(diào)增銷項稅和進項稅轉(zhuǎn)走的，借記本學(xué)科，貸記相關(guān)學(xué)科;所有調(diào)帳事宜入帳后，解決該余額開展解決，解決后，該帳戶無賬戶余額。

2、小規(guī)模納稅公司的會計賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人納公司理應(yīng)依照未稅銷售總額和要求的所得稅增值稅率測算繳納所得稅，市場銷售貨品或給予應(yīng)稅服務(wù)時只有出具專用發(fā)票，不可以出具所得稅增值稅專票。小規(guī)模納稅公司不具有抵稅進項稅的支配權(quán)，其購入貨品或接納勞務(wù)公司付款的所得稅立即記入相關(guān)貨品或勞務(wù)成本。因而，小規(guī)模納稅人納公司只必須在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“銷項稅”明細(xì)科目，不用在“銷項稅”學(xué)科下內(nèi)設(shè)別的明細(xì)科目?！皯?yīng)交稅金—銷項稅”學(xué)科借貸方備案應(yīng)繳納的所得稅，借貸方備案已繳納的所得稅;期終貸方余額為并未繳納的所得稅，借方余額為多交的所得稅。

(三)所得稅

所得稅就是指在中國地區(qū)生產(chǎn)制造、委托加工物資和進口應(yīng)稅消費品的企業(yè)和本人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅。

所得稅有從價定率和從量預(yù)算定額二種征繳方式。采用從價定率方式征繳的所得稅，以沒有所得稅的銷售總額為比例稅率，依照稅收法律要求的繳稅計算。公司銷售額包括所得稅的，應(yīng)將其計算為沒有所得稅的銷售總額。采用從量預(yù)算定額計稅的所得稅，依據(jù)按稅收法律明確的公司應(yīng)稅消費品的總數(shù)和企業(yè)應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的所得稅測算明確。公司應(yīng)在“應(yīng)交稅金”學(xué)科下設(shè)定“應(yīng)繳所得稅”二級明細(xì)科目，計算應(yīng)繳所得稅的產(chǎn)生、繳納狀況。該學(xué)科借貸方備案應(yīng)繳納的所得稅，借貸方備案已繳納的所得稅;期終貸方余額為并未繳納的所得稅，借方余額為多繳納的所得稅。

(四)增值稅

增值稅是對在中國地區(qū)給予應(yīng)稅服務(wù)、出讓無形資產(chǎn)攤銷或銷售不動產(chǎn)的企業(yè)和本人征繳的流轉(zhuǎn)稅。在其中應(yīng)稅服務(wù)就是指歸屬于交通業(yè)、建筑行業(yè)、金融業(yè)保險行業(yè)、郵電通信業(yè)、文化藝術(shù)體育文化業(yè)、服務(wù)業(yè)、服務(wù)行業(yè)稅收分類征繳范疇的勞務(wù)公司，不包括生產(chǎn)加工、維修機電維修等勞務(wù)公司;出讓無形資產(chǎn)攤銷，就是指出讓無形資產(chǎn)攤銷的使用權(quán)或所有權(quán)的個人行為;銷售不動產(chǎn)，就是指有償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的使用權(quán)或所有權(quán)，及其企業(yè)將房產(chǎn)免費贈予別人等視同銷售房產(chǎn)的個人行為。

增值稅是以銷售額為計稅基礎(chǔ)。銷售額就是指經(jīng)營者給予應(yīng)稅服務(wù)，出讓無形資產(chǎn)攤銷和銷售不動產(chǎn)而向另一方扣除的所有合同款和價外費用。

(五)別的稅金

1、公司按照規(guī)定應(yīng)測算交納的大城市維護保養(yǎng)基本建設(shè)稅、教育附加費、自然資源賠償費，借記“運營應(yīng)交稅費”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳城建稅、應(yīng)繳教育附加費、應(yīng)繳自然資源賠償費”;上繳時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳城建稅、應(yīng)繳教育附加費、應(yīng)繳自然資源賠償費”，貸記“存款”學(xué)科。

2、公司按照規(guī)定應(yīng)測算交納的房地產(chǎn)稅、土地稅、車船使用稅、商業(yè)保險保證金，借記“期間費用”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳房地產(chǎn)稅、應(yīng)繳土地稅、應(yīng)繳車船使用稅、應(yīng)繳商業(yè)保險保證金”;上繳時借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳房地產(chǎn)稅、應(yīng)繳土地稅、應(yīng)繳車船使用稅、應(yīng)繳商業(yè)保險保證金”，貸記“存款”。

3、公司交納合同印花稅時，借記“期間費用”，貸記“存款”;按照規(guī)定交納耕地占用稅時，借記“在建項目”，貸記“存款”;公司購買車子，按照規(guī)定交納汽車購置稅時，借記“固資”，貸記“存款”;公司在獲得房地產(chǎn)或土地使用權(quán)證，按照規(guī)定交納房產(chǎn)契稅時，借記“固資”、“無形資產(chǎn)攤銷”，貸記“存款”。

4、公司按照規(guī)定測算應(yīng)代收代繳的員工個人所得稅，借記“適應(yīng)員工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳個人所得稅”，上繳時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳個人所得稅”，貸記“存款”。

5、按照規(guī)定應(yīng)交納資源稅的公司，在市場銷售、生產(chǎn)制造領(lǐng)料、自購、非貸幣性互換、抵付負(fù)債等，依據(jù)業(yè)務(wù)流程狀況，借記“運營應(yīng)交稅費、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品成本等”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳資源稅”;上繳時借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳資源稅”，貸記“存款”。

6、按照規(guī)定交納土增的公司，主營業(yè)務(wù)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的公司或混合銷售房地產(chǎn)業(yè)的公司，在預(yù)估交納時，借記“運營應(yīng)交稅費”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳土增”;出讓的國有制土地使用權(quán)證連著地面上房屋建筑以及附屬物一并在“固資”或“在建項目”等學(xué)科計算的，出讓時借記“固資清除”、“在建項目”等學(xué)科，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳土增”。具體交納時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳土增”，貸記“存款”。

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