員工福利費有什么實際業(yè)務(wù)流程？員工福利費抵扣憑據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

我將從這好多個層面給大伙兒詳細(xì)介紹員工福利費！

（一）界定

（二）具體工作上的實際業(yè)務(wù)流程

（三）抵扣憑據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

（四）熱點分析

TOP1

界定

01

并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責(zé)的公司，其下設(shè)褔?yán)麊挝凰a(chǎn)生的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費，包含員工食堂、員工宿舍、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費和褔?yán)麊挝还ぷ鲉T的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務(wù)費等。

02

為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補(bǔ)助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供奉親屬診療補(bǔ)助、采暖費補(bǔ)助、員工降暑升溫費、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費、員工食堂經(jīng)費預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費等。

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依照要求別的產(chǎn)生的別的員工福利費，包含喪葬補(bǔ)助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

公司產(chǎn)生的員工福利費，應(yīng)當(dāng)獨立設(shè)定帳簿，開展精確結(jié)轉(zhuǎn)。沒有獨立設(shè)定帳簿精確結(jié)轉(zhuǎn)的，稅務(wù)局應(yīng)勒令公司在要求的期內(nèi)開展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務(wù)局可對公司產(chǎn)生的員工福利費開展有效的核查。

在具體步驟中趨向于從褔?yán)匦詫⑵浞殖纱送馊N種類：

（1）派發(fā)各種各樣貸幣補(bǔ)助或褔?yán)?/p>

典型性的如交通費、通信補(bǔ)助、租房補(bǔ)貼、診療補(bǔ)助、艱難補(bǔ)貼、慰問金、安置費等。

（2）派發(fā)商品特性褔?yán)òl(fā)物品）

過年或過節(jié)企業(yè)發(fā)送給職工的月餅、棕子、米面油等各類福利品。

（3）集體福利性消費

團(tuán)體度假旅游、員工餐廳、職工聚會、職工別的各類同企業(yè)相關(guān)的團(tuán)體消防安全主題活動。

04

工資薪金所得許多情況下同員工福利費無法區(qū)別，尤其是在派發(fā)貸幣性補(bǔ)助這一一部分。這兒得出好多個分辨規(guī)范：

（1）貸幣性補(bǔ)助假如在薪酬管理制度規(guī)章制度中反映，且隨薪水每月派發(fā)的，能夠記入工資薪金所得。（國稅總局2015年34號公示）

（2）派發(fā)商品如果是團(tuán)體特性每個人有份，歸屬于褔?yán)绻菍τ谀承┞毠さ莫勝p應(yīng)記入工資薪金所得。

（3）集體福利性消費一般歸屬于褔?yán)槍Χ燃俾糜蜗M要需注意，如果是某些職工的獎賞型度假旅游應(yīng)記入工資薪金所得。（稅務(wù)總局[2004]11號）

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員工福利費的個人所得稅風(fēng)險評估

如果是貸幣性補(bǔ)助，應(yīng)區(qū)別二種狀況分辨：

——依照2015年34號公示屬于工資薪金所得的，依照工資薪金所得的標(biāo)準(zhǔn)合拼交納個人所得稅；

——不屬于工資薪金所得的褔?yán)匦匝a(bǔ)助，大概有八種，除滿足條件的誤餐補(bǔ)助、旅差費補(bǔ)貼、日常生活補(bǔ)助金及一定范疇內(nèi)的交通出行補(bǔ)貼和通信補(bǔ)貼以外，別的一切方式的貸幣補(bǔ)助均應(yīng)劃入本期薪水交納個人所得稅。

如果是派發(fā)商品，不論是一些人的獎賞記入工資薪金所得還是每個人有份記入員工福利費，依照稅收法律要求均應(yīng)交納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條：“個人所得的方式，包含現(xiàn)錢、商品、商業(yè)票據(jù)和別的方式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展權(quán)益。個人所得為商品的，理應(yīng)依照獲得的憑據(jù)上所標(biāo)明的價錢測算應(yīng)繳稅收入額，無憑據(jù)的商品或是憑據(jù)上所標(biāo)明的價錢顯著稍低的，參考價格行情核準(zhǔn)應(yīng)繳稅收入額。”

集體福利性消費一般不用劃入職工工資薪金所得交納個人所得稅。在2012年企業(yè)所得稅司答疑解惑中涉及到到這個問題：

依據(jù)個人所得的要求標(biāo)準(zhǔn)，針對發(fā)送給本人的褔?yán)?，無論是現(xiàn)錢還是商品，均應(yīng)交納個人所得稅。但現(xiàn)階段大家針對團(tuán)體（非每個人有份）享有的、不可缺少的、貨幣性方法的褔?yán)Ｇ闆r下不征繳個人所得稅。

TOP2具體工作上的實際業(yè)務(wù)流程

01

以自產(chǎn)自銷商品或購入產(chǎn)品派發(fā)給員工做為褔?yán)?/p>

02

將有著的房子財產(chǎn)免費出示給員工應(yīng)用或租用住宅等財產(chǎn)員工免費應(yīng)用。

03

向員工出示企業(yè)支付了補(bǔ)助的產(chǎn)品或服務(wù)項目

04

業(yè)務(wù)流程解決

（1）逢年過節(jié)派發(fā)員工的現(xiàn)錢過節(jié)費。

（2）逢年過節(jié)派發(fā)員工月餅、棕子等商品。

（3）使用價值應(yīng)合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn)

必須留意的是，公司派發(fā)的節(jié)日福利品使用價值應(yīng)合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn)。全國各地公會也公布了本年度節(jié)日福利品派發(fā)的規(guī)范.。

此外，企業(yè)派發(fā)節(jié)日補(bǔ)貼、午飯補(bǔ)助等褔?yán)麜r，盡可能不必派發(fā)現(xiàn)錢，是由于公司除開要考慮到所得稅的解決，也要兼具員工的個人所得稅。依據(jù)個人所得的要求標(biāo)準(zhǔn)，針對發(fā)送給本人的褔?yán)瑹o論是現(xiàn)錢還是商品，均應(yīng)交納個人所得稅。現(xiàn)階段，稅務(wù)局針對團(tuán)體享有的、不可缺少的、貨幣性方法的褔?yán)?，正常情況下不征繳個人所得稅。

（4）逢年過節(jié)了員工團(tuán)體聚會花銷。

（5）逢年過節(jié)了員工團(tuán)體出門度假旅游花銷。

（6）逢年過節(jié)了派發(fā)困難職工補(bǔ)助費

（7）逢年過節(jié)了企業(yè)舉行晚會節(jié)目花銷了

05

獨特事宜的獨特要求

（1）交通出行、住宅、通信補(bǔ)助

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）第二條第（一）要求，公司為員工出示的交通出行、住宅、通信工資待遇，早已推行貨幣化改革的，按月按規(guī)范派發(fā)或付款的租房補(bǔ)貼、交通費或是車改補(bǔ)助、通信補(bǔ)助，理應(yīng)列入員工職工薪酬，不會再列入員工福利費管理方法；并未推行貨幣化改革的，公司產(chǎn)生的有關(guān)開支做為員工福利費管理方法。

將交通出行、住宅、通信補(bǔ)助列入職工薪酬只歸屬于成本核算的變化，不危害所得稅的交納，即交通出行、住宅、通信補(bǔ)助仍參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）做為“員工福利費”按工資薪金所得總金額的14%內(nèi)抵扣。

（2）節(jié)日補(bǔ)貼、午飯補(bǔ)助

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）第二條第（二款）確立，“公司給員工派發(fā)的節(jié)日補(bǔ)貼、未統(tǒng)一配餐而按月派發(fā)的午餐費補(bǔ)助，理應(yīng)列入職工薪酬管理方法”。

這兒必須留意“午餐費補(bǔ)助”和“午飯補(bǔ)助”的差別。如果是午餐費補(bǔ)助則應(yīng)另說了。

國稅發(fā)[1994]89號文檔要求午餐費補(bǔ)助不繳稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）要求，國稅發(fā)[1994]89號文檔要求不繳稅的誤餐補(bǔ)助，就是指按行政機(jī)關(guān)要求，本人因公在市區(qū)、近郊區(qū)工作中，不可以在所在單位或回到用餐，的確必須在外面用餐的，依據(jù)具體午餐費頓數(shù)，按照規(guī)定的規(guī)范領(lǐng)到的誤餐費。一些企業(yè)以誤餐補(bǔ)助為名發(fā)送給員工的補(bǔ)助、補(bǔ)貼，理應(yīng)劃入當(dāng)月薪水、薪酬個人所得計稅個人所得稅。

比如，房地產(chǎn)開發(fā)商在近郊區(qū)開發(fā)設(shè)計新項目，早期并未開設(shè)飯?zhí)脮r，能夠派發(fā)午餐費補(bǔ)助。可是假如工程項目早已開設(shè)了飯?zhí)?，財會人員長駐工程項目消費收銀，這時工程項目歸屬于所在單位的一部分，再派發(fā)午餐費補(bǔ)助，應(yīng)劃入“工資薪金所得”。

（3）奢侈品服飾

房地產(chǎn)開發(fā)商出示稅務(wù)代理時，常常會抽樣檢查公司憑據(jù)開展查驗。房地產(chǎn)開發(fā)商憑據(jù)中經(jīng)常發(fā)生老總或是管理者作為費用報銷的奢侈品服飾的稅票，很有可能這兒存有一些誤會。

我們知道，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國稅總局公示2011年第34號）第二條要求，“公司依據(jù)其工作內(nèi)容和特性，由公司統(tǒng)一制做并規(guī)定職工工作中時統(tǒng)一衣著所產(chǎn)生的工作中服裝花費，依據(jù)《實施條例》第二十七條的要求，能夠做為公司有效的開支給與抵扣”。比如，大家常常看到房地產(chǎn)開發(fā)商為了更好地提升企業(yè)品牌形象、為業(yè)務(wù)員制做市場銷售工作制服。一部分房地產(chǎn)開發(fā)商為了更好地打造品牌，為全體人員訂制含有公司LOGO的工作制服、規(guī)定統(tǒng)一衣著。

而某些工作人員使用的服飾，歸屬于消費，不可在企業(yè)帳務(wù)中稅前列支。

TOP3

抵扣憑據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

1、員工福利費的管理方案

（1）確立員工福利費的新項目

（2）確立員工福利費的規(guī)范

（3）確立員工福利費的審批流程圖

2、選購應(yīng)納稅額新項目開支【一般應(yīng)獲得宣布稅票】

3、開支現(xiàn)錢新項目【現(xiàn)金結(jié)算的審核服務(wù)費、領(lǐng)料服務(wù)費】

4、內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)憑據(jù)【固資折舊費計算表】

TOP4

熱點分析

1、內(nèi)外搞混——企業(yè)付款給飯?zhí)眠x購稻米等賬款。必須飯?zhí)镁唧w應(yīng)用后才可以扣減，不可以是在撥款就可以扣減。

2、員工福利費互用其它雜費——員工探親訪友差旅費滲入旅差費等

3、測算不精確【工資薪金所得總金額不可扣減涉及到的員工福利費也不可以扣減】

公司產(chǎn)生的員工福利費，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

工資薪金所得總金額”就是指公司具體產(chǎn)生的，而且容許抵扣的工資薪金所得總金額，而不是財務(wù)會計上的工資薪金所得獲取數(shù)總金額?！肮べY薪金所得總金額”就是指公司依照本通告第一條要求具體派發(fā)的工資薪金所得總數(shù)，不包括公司的員工福利費、員工教育投入、工會經(jīng)費及其養(yǎng)老保險金、醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金。歸屬于國有制特性的公司，其工資薪金所得，不可超出政府部門相關(guān)部門給與的限制金額；超出一部分，不可記入公司工資薪金所得總金額，也不可在預(yù)估公司應(yīng)繳稅收入額時扣減。

4、勞動保護(hù)用品的界線

（1）勞動保護(hù)用品是能夠全額的扣減的，員工福利費是不可以全額的扣減。

（2）有確立的應(yīng)用規(guī)定【注重工作內(nèi)容務(wù)必】。

（3）統(tǒng)一制做或選購【規(guī)范統(tǒng)一、選購方式相對性固定不動】。

（4）主要用途一定是與公司經(jīng)營有關(guān)的。

（5）不可以以派發(fā)現(xiàn)錢或是費用報銷方法。