員工福利費(fèi)稅前列支范疇及規(guī)范

公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
員工福利費(fèi)稅前列支范疇包含：
1、員工治療費(fèi)；
2、員工的日常生活艱難補(bǔ)貼；
就是指對(duì)日常生活艱難的員工具體付款的按時(shí)補(bǔ)貼和暫時(shí)性補(bǔ)貼。包含因公或非因工受傷、殘疾必須的日常生活補(bǔ)貼；
3、員工以及供奉親屬的身亡工資待遇；
4、集體福利的補(bǔ)助；
包含員工淋浴室、理發(fā)室、自助洗衣，哺乳室、幼兒園等集體福利設(shè)備開支與收益抵消后的差值的補(bǔ)貼，及其未設(shè)幼兒園的托兒費(fèi)補(bǔ)貼和發(fā)送給員工的維修費(fèi)等。
5、別的薪資福利；
關(guān)鍵就是指上班交通費(fèi)、計(jì)劃生育政策補(bǔ)貼、住院治療餐費(fèi)等層面的福利費(fèi)用支出。

下列狀況不屬于員工福利費(fèi)的支出：
1、退休職工的花費(fèi);
2、被辭退員工的賠償金;
3、員工福利費(fèi)用;
4、員工在病事假、生育假、探親假期內(nèi)領(lǐng)到到補(bǔ)貼;
5、員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi);
6、員工的膳食補(bǔ)助金(包含員工在公司的午飯補(bǔ)貼和公出期內(nèi)的膳食補(bǔ)貼).

員工福利費(fèi)稅前列支范疇根據(jù)

國家財(cái)政部會(huì)計(jì)司《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》第十章《職工薪酬》。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)福利費(fèi)計(jì)提要求

公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第09號(hào)——工資薪金
第二條 工資薪金，就是指公司為得到員工出示的服務(wù)項(xiàng)目而給與各種各樣方式的酬勞及其別的有關(guān)開支。工資薪金包含：（二）員工福利費(fèi)；
第四條 公司理應(yīng)在員工為其出示服務(wù)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)年度，將適應(yīng)的工資薪金確定為債務(wù)，除因消除與員工的勞務(wù)關(guān)系給與的賠償外，理應(yīng)依據(jù)員工出示服務(wù)項(xiàng)目的獲益目標(biāo)，各自下述狀況解決：
第五條 公司為員工交納的醫(yī)保費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金，理應(yīng)在員工為其出示服務(wù)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)年度，依據(jù)職工薪酬的一定比例計(jì)算，并依照本規(guī)則第四條的要求解決。
要求講解：
1、依據(jù)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第09號(hào)——工資薪金第二條的要求，員工福利費(fèi)歸屬于工資薪金。
2、依據(jù)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第09號(hào)——工資薪金第四條的要求，公司應(yīng)將適應(yīng)的工資薪金確定為債務(wù)。
3、依據(jù)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第09號(hào)——工資薪金第五條的要求，員工福利費(fèi)不屬于依據(jù)職工薪酬的一定比例計(jì)算的范疇。
因此員工福利費(fèi)應(yīng)在具體應(yīng)用時(shí)記入工資薪金，不可以以記提方法確定為債務(wù)。
另依據(jù)中華共和國公司企業(yè)所得稅法條例全文，第四十條　公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。
依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，立即記入有關(guān)的成本，不可以記提。在預(yù)估所得稅時(shí)依照具體產(chǎn)生的有效的工資薪金所得總金額的14%扣減，超量一部分不可扣減。

內(nèi)容拓展

一、員工福利費(fèi)能夠 抵扣嗎？
員工福利費(fèi)能夠 按占比抵扣。公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過薪水、薪酬總金額14%的一部分準(zhǔn)許扣減。
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條　公司產(chǎn)生的有效的工資薪金所得開支，準(zhǔn)許扣減。前述所稱工資薪金所得，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的職工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及其與職工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

二、公司在產(chǎn)生福利費(fèi)用開支時(shí)，是不是務(wù)必憑稅票稅前列支？
依據(jù)公司企業(yè)所得稅法要求的合理化標(biāo)準(zhǔn)，按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有效的開支指合乎生產(chǎn)運(yùn)營主題活動(dòng)基本，理應(yīng)記入當(dāng)期損益或是相關(guān)財(cái)產(chǎn)成本費(fèi)的必需和一切正常的開支。員工福利費(fèi)歸屬于公司必需和一切正常的開支。在具體工作上公司要對(duì)實(shí)際事宜實(shí)際看待。如員工艱難補(bǔ)助金，有效的福利費(fèi)用稅前列支范疇的工作人員薪水、補(bǔ)助沒法獲得稅票的，相關(guān)收條、憑據(jù)就可以做為合理合法憑證，對(duì)選購歸屬于員工福利費(fèi)稅前列支范疇的商品財(cái)產(chǎn)和產(chǎn)生對(duì)外開放的有關(guān)花費(fèi)就應(yīng)獲得合理合法稅票來做為稅前列支憑據(jù)。

三、公司退休人員產(chǎn)生的花費(fèi)可否稅前列支員工福利費(fèi)？
依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào)）要求，退休人員綜合外花費(fèi)（包含離休人員的醫(yī)療費(fèi)用及退休人員別的綜合外花費(fèi)）歸屬于員工福利費(fèi)的核算范疇。在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)，公司員工福利費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同會(huì)計(jì)法律制度、行政規(guī)章的要求不一致的，理應(yīng)按照會(huì)計(jì)法律制度、行政規(guī)章的要求測算繳稅。