本年利潤(rùn)中的本年利潤(rùn)由哪2個(gè)一部分構(gòu)成

依照負(fù)債表負(fù)債法計(jì)算企業(yè)所得稅的狀況下，本年利潤(rùn)中的本年利潤(rùn)由2個(gè)一部分構(gòu)成：本期企業(yè)所得稅和遞延所得稅。

一、本期企業(yè)所得稅

本期企業(yè)所得稅=本期應(yīng)交所得稅=應(yīng)繳稅收入額×所得稅率=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 本期產(chǎn)生的可抵稅暫時(shí)性差異-本期產(chǎn)生的應(yīng)繳稅暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)到的可抵稅暫時(shí)性差異 本期轉(zhuǎn)到的應(yīng)繳稅暫時(shí)性差異 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)花費(fèi)非稅收法律花費(fèi)-稅收法律花費(fèi)非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)花費(fèi) 稅收法律收益非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益非稅收法律收益)×所得稅率

借：本年利潤(rùn)——本期本年利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

公司向投資人分派現(xiàn)錢(qián)股利分配或盈利時(shí)，假如依照可用稅收法規(guī)要求必須將所分派現(xiàn)錢(qián)股利分配或盈利的一定占比代投資人交納給稅務(wù)單位的即代繳代繳稅金，該一部分代繳代繳稅金應(yīng)做為股利分配的一部分記入利益。

二、遞延所得稅

遞延所得稅是遞延所得稅財(cái)產(chǎn)及遞延所得稅債務(wù)本期本年利潤(rùn)的綜合性結(jié)果。用公式計(jì)算表明即是：

遞延所得稅花費(fèi)=遞延所得稅債務(wù)的增加額 遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的降低額

遞延所得稅盈利=遞延所得稅債務(wù)的降低額 遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的增加額

遞延所得稅=(遞延所得稅債務(wù)期末余額-遞延所得稅債務(wù)期初余額)-(遞延所得稅財(cái)產(chǎn)期末余額-遞延所得稅財(cái)產(chǎn)期初余額)

=本期遞延所得稅債務(wù)的增加額-本期遞延所得稅債務(wù)的降低額-本期遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的提升 本期遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的降低

=遞延所得稅花費(fèi)-遞延所得稅盈利

公司確定遞延所得稅一般理應(yīng)記入本年利潤(rùn)，可是下列二種狀況以外：

(1)某種買(mǎi)賣(mài)或事宜依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)記入所有者權(quán)益的，由該買(mǎi)賣(mài)或事宜造成的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)或遞延所得稅債務(wù)以及轉(zhuǎn)變亦應(yīng)記入所有者權(quán)益，不組成本年利潤(rùn)中的遞延所得稅花費(fèi)(或盈利)。

(2)公司合并中獲得的財(cái)產(chǎn)、債務(wù)，其帳面價(jià)值與計(jì)稅依據(jù)不一樣，應(yīng)確定有關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確定危害合拼中造成的信譽(yù)或者計(jì)入合拼損益類的額度，不危害本年利潤(rùn)。(相對(duì)應(yīng)練習(xí)題見(jiàn)此章第三節(jié)練習(xí)題3)

三、本年利潤(rùn)

測(cè)算明確了本期企業(yè)所得稅及遞延所得稅之后，本年利潤(rùn)中應(yīng)予以確定的本年利潤(rùn)為二者之和，即：本年利潤(rùn)=本期企業(yè)所得稅 遞延所得稅

依據(jù)：本年利潤(rùn)=應(yīng)交所得稅 遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅債務(wù)期末余額-遞延所得稅債務(wù)期初余額)-(遞延所得稅財(cái)產(chǎn)期末余額-遞延所得稅財(cái)產(chǎn)期初余額)

=本期遞延所得稅債務(wù)的增加額-本期遞延所得稅債務(wù)的降低額-本期遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的提升 本期遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的降低

得到：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)繳稅收入額×所得稅率

=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 本期產(chǎn)生的可抵稅暫時(shí)性差異-本期產(chǎn)生的應(yīng)繳稅暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)到的可抵稅暫時(shí)性差異 本期轉(zhuǎn)到的應(yīng)繳稅暫時(shí)性差異 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)花費(fèi)非稅收法律花費(fèi)-稅收法律花費(fèi)非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)花費(fèi) 稅收法律收益非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益非稅收法律收益)×所得稅率

=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)花費(fèi)非稅收法律花費(fèi)-稅收法律花費(fèi)非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)花費(fèi) 稅收法律收益非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益非稅收法律收益)×所得稅率 (本期產(chǎn)生的可抵稅暫時(shí)性差異-本期產(chǎn)生的應(yīng)繳稅暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)到的可抵稅暫時(shí)性差異 本期轉(zhuǎn)到的應(yīng)繳稅暫時(shí)性差異)×所得稅率

=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)花費(fèi)非稅收法律花費(fèi)-稅收法律花費(fèi)非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)花費(fèi) 稅收法律收益非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益非稅收法律收益)×所得稅率-(-本期遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的提升 本期遞延所得稅債務(wù)的增加額 本期遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的降低-本期遞延所得稅債務(wù)的降低額)

=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整)×所得稅率-遞延所得稅

即：應(yīng)交所得稅 遞延所得稅=本年利潤(rùn)=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整)×所得稅率

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